Контролируемые сделки сколково
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки сколково (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дифференциация видов налогового контроля в зависимости от категорий налогоплательщиков
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)Отдельным видом контроля выступает контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)Отдельным видом контроля выступает контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми лицами.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)В письме от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Минфин России указывает, что освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84026)36. Строку 136 таблицы "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" приложения N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций изложить в следующей редакции:
Проект Приказа ФНС России
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@"
(по состоянию на 14.09.2017)
(подготовлен ФНС России)
(разработка проекта прекращена)28. В Приложении N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@, таблицу "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" дополнить кодом 138 следующего содержания:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@"
(по состоянию на 14.09.2017)
(подготовлен ФНС России)
(разработка проекта прекращена)28. В Приложении N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@, таблицу "Коды основания отнесения сделки к контролируемой" дополнить кодом 138 следующего содержания:
Статья: Что нужно знать налогоплательщику о сделках между взаимозависимыми лицами?
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)Как видим, ст. 105.14 НК РФ в ряде случаев устанавливаются требования к сумме доходов по сделкам за календарный год в целях признания этих сделок контролируемыми.
Вопрос: ...Организация (РФ) - участник проекта "Сколково", применяющая ставку 0% по налогу на прибыль, выдала учредителю (организации РФ, применяющей ОСН, 30% участия) заем - 70 млн руб. По итогам календарного года заимодавец получил проценты - 6 млн руб. Признается ли сделка контролируемой? Как определять суммовой критерий по сделке для признания ее контролируемой? Учитывать ли сумму займа?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Сделка по выдаче одному из учредителей организации - участника проекта "Сколково" (организации РФ, 30% участия, уплачивающей налог на прибыль в общем порядке) займа в сумме 70 млн руб. и получению процентов от заемщика в сумме 6 млн руб. не является контролируемой. Сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, заимодавец имеет статус участника проекта "Сколково" и в связи с этим применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а заемщик уплачивает налог на прибыль в общем порядке, однако сумма доходов по сделкам за календарный год составляет менее 60 млн руб., поскольку сумма заемных средств (70 млн руб.) не учитывается при определении суммового критерия по сделке для признания ее контролируемой.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Сделка по выдаче одному из учредителей организации - участника проекта "Сколково" (организации РФ, 30% участия, уплачивающей налог на прибыль в общем порядке) займа в сумме 70 млн руб. и получению процентов от заемщика в сумме 6 млн руб. не является контролируемой. Сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, заимодавец имеет статус участника проекта "Сколково" и в связи с этим применяет ставку 0% по налогу на прибыль, а заемщик уплачивает налог на прибыль в общем порядке, однако сумма доходов по сделкам за календарный год составляет менее 60 млн руб., поскольку сумма заемных средств (70 млн руб.) не учитывается при определении суммового критерия по сделке для признания ее контролируемой.
Статья: Учет процентов по долговым обязательствам в 2015 году
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 4)В-третьих, это сделки, поименованные в пп. 4 - 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаваемые контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (абз. 1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ). К ним относятся сделки, при которых:
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 4)В-третьих, это сделки, поименованные в пп. 4 - 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаваемые контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (абз. 1 п. 3 ст. 105.14 НК РФ). К ним относятся сделки, при которых:
"Контроль цен в целях налогообложения (трансфертное ценообразование)"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2013)При этом сами сделки должны быть заключены в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ЕСХН. Для признания подобной сделки контролируемой сумма доходов по сделке должна превышать 100 млн руб. за год;
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2013)При этом сами сделки должны быть заключены в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ЕСХН. Для признания подобной сделки контролируемой сумма доходов по сделке должна превышать 100 млн руб. за год;
Статья: Скорректированы правила налогового администрирования
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
Вопрос: О признании сделок контролируемыми, если одна из сторон применяет нулевую ставку по налогу на прибыль по основаниям, не связанным с обстоятельствами, указанными в п. 5.1 ст. 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
(Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730)Таким образом, сделки, в которых одна из сторон применяет к налоговой базе по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов по основаниям, не связанным с указанными в п. 5.1 ст. 284 Кодекса обстоятельствами, не могут быть признаны контролируемыми исключительно на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми на основании других положений указанной статьи. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Статья: Чьи цены налоговики проверят на рыночность (комментарий к поправкам в НК РФ о порядке признания лиц взаимозависимыми и контроле цен. Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 227-ФЗ)
(Ахтанина М.Н., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 2)"Буквальное прочтение пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК говорит о том, что сделка признается контролируемой, если одна из сторон не является плательщиком налога на прибыль или применяет его нулевую ставку, а другая сторона является его фактическим плательщиком. Таким образом, вряд ли речь может идти исключительно об участниках проекта "Сколково" как об одной из сторон такой сделки.
(Ахтанина М.Н., Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 2)"Буквальное прочтение пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК говорит о том, что сделка признается контролируемой, если одна из сторон не является плательщиком налога на прибыль или применяет его нулевую ставку, а другая сторона является его фактическим плательщиком. Таким образом, вряд ли речь может идти исключительно об участниках проекта "Сколково" как об одной из сторон такой сделки.
Вопрос: Наше предприятие - участник свободной экономической зоны. Ни с одним из контрагентов за год не было совершено сделок в размере 1 млрд руб. Внешнеэкономическую деятельность предприятие не ведет. Должно ли оно подавать отчет о контролируемых сделках?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
Вопрос: Об основаниях для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, одно из которых является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
(Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18)Исходя из положений Кодекса освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
(Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18)Исходя из положений Кодекса освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций предусмотрено для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), организаций, занимающихся игорным бизнесом, а также для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта).
Статья: Трансфертное ценообразование через призму нового уведомления о контролируемых сделках
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)<1> Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)<1> Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".