Трансфертное ценообразование роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Трансфертное ценообразование роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое обозрение от 09.08.2000
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 32)Законодательство Бразилии предусматривает налогообложение сделок с юрисдикциями, вошедшими в перечень, по нормам трансфертного ценообразования. Обычно налог по ставке 25% от перечисленной из Бразилии в юрисдикцию с низким налогообложением суммы удерживается у источника. Эти денежные суммы могут представлять собой проценты по депозитам, роялти, комиссионные и т.п.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 32)Законодательство Бразилии предусматривает налогообложение сделок с юрисдикциями, вошедшими в перечень, по нормам трансфертного ценообразования. Обычно налог по ставке 25% от перечисленной из Бразилии в юрисдикцию с низким налогообложением суммы удерживается у источника. Эти денежные суммы могут представлять собой проценты по депозитам, роялти, комиссионные и т.п.
Статья: Особенности международного налогообложения в Армении
(Адамян С.)
("Налоговый вестник", 2018, N 4)В целом вводимые правила ТЦО соответствуют Руководству ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Вместе с тем имеются и некоторые особенности, на которых остановимся ниже.
(Адамян С.)
("Налоговый вестник", 2018, N 4)В целом вводимые правила ТЦО соответствуют Руководству ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Вместе с тем имеются и некоторые особенности, на которых остановимся ниже.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 30.12.2015 N 01-02-01/03-77676
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
<О Плане действий по борьбе с "размыванием" налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения>На обеспечение экономически обоснованного распределения дохода компаний между странами, в которых они осуществляют свою деятельность, направлены правила налогообложения при трансфертном ценообразовании. Указанные правила вследствие глобализации мировой экономики приобретают все большее значение не только на национальном, но и на международном уровне, и имеют направленность на недопущение потерь бюджета от использования трансфертных цен.
"Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в России: Учебник"
(Грундел Л.П., Малис Н.И.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)С 1 января 2009 г. введен в действие Закон РК "О трансфертном ценообразовании" [21], устанавливающий правила контроля над ценообразованием для целей налогообложения. Согласно НК РК контроль при ТЦО применяется к корпоративному подоходному налогу (КПН), НДС, в отдельных случаях - к налогу на добычу полезных ископаемых <2>. В противоположность предыдущим правилам по действующим правилам таможенные пошлины определяются по отдельной процедуре в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Это создает проблемы для импортеров, поскольку таможенные органы пытаются установить более высокую таможенную стоимость для сбора больших сумм таможенных платежей, тогда как налоговые органы стремятся использовать более низкие оценки сделки для обоснования меньших сумм вычетов в целях исчисления КПН и НДС.
(Грундел Л.П., Малис Н.И.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2015)С 1 января 2009 г. введен в действие Закон РК "О трансфертном ценообразовании" [21], устанавливающий правила контроля над ценообразованием для целей налогообложения. Согласно НК РК контроль при ТЦО применяется к корпоративному подоходному налогу (КПН), НДС, в отдельных случаях - к налогу на добычу полезных ископаемых <2>. В противоположность предыдущим правилам по действующим правилам таможенные пошлины определяются по отдельной процедуре в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза. Это создает проблемы для импортеров, поскольку таможенные органы пытаются установить более высокую таможенную стоимость для сбора больших сумм таможенных платежей, тогда как налоговые органы стремятся использовать более низкие оценки сделки для обоснования меньших сумм вычетов в целях исчисления КПН и НДС.
"Трансфертное ценообразование: комментарий изменений Налогового кодекса РФ"
(Кафтанников А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Поэтому рекомендации ОЭСР содержат отдельные указания относительно необходимости контроля за ценообразованием сделок с нематериальными активами, в частности с роялти за их использование (см. п. 6.17 Руководства ОЭСР).
(Кафтанников А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Поэтому рекомендации ОЭСР содержат отдельные указания относительно необходимости контроля за ценообразованием сделок с нематериальными активами, в частности с роялти за их использование (см. п. 6.17 Руководства ОЭСР).
Статья: Риски холдингов
(Шишкин Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 17-18)Очевидно, что в большинстве случаев речь идет о грамотном налоговом планировании международных холдинговых структур, когда в результате применения схем трансфертного ценообразования возникает потенциальная возможность аккумулировать основные доходы группы в юрисдикциях с наименьшим уровнем налогообложения, в результате чего неизбежно происходит "размывание" налоговой базы в тех компаниях группы, которые зарегистрированы в странах с высокими налоговыми ставками (например, реализация товара при оседании основной наценки в "благоприятной" юрисдикции, выплата роялти и т.д.).
(Шишкин Р.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 17-18)Очевидно, что в большинстве случаев речь идет о грамотном налоговом планировании международных холдинговых структур, когда в результате применения схем трансфертного ценообразования возникает потенциальная возможность аккумулировать основные доходы группы в юрисдикциях с наименьшим уровнем налогообложения, в результате чего неизбежно происходит "размывание" налоговой базы в тех компаниях группы, которые зарегистрированы в странах с высокими налоговыми ставками (например, реализация товара при оседании основной наценки в "благоприятной" юрисдикции, выплата роялти и т.д.).
Статья: Деофшоризация операторов связи
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Руководство организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб предписывает при анализе ценообразования по внутригрупповым услугам установить, во-первых, были ли оказаны данные услуги, а во-вторых, соответствуют ли отношения по оказанию названных услуг принципу "вытянутой руки", то есть могут ли они иметь место между независимыми лицами, не связанными волей контролирующей компании. С этой точки зрения спорные расходы по лицензионному соглашению тоже не могут быть признаны для целей налогообложения, поскольку в силу отсутствия объекта лицензионного соглашения их нельзя считать реальными, а независимый субъект по той же причине подобное соглашение не заключил бы. Таким образом, со стороны иностранного партнера не осуществлялось в сторону российского оператора встречное предоставление, адекватное уплачиваемым роялти, ни в виде объектов интеллектуальных прав, ни в виде какого-либо рода услуг, имеющих коммерческую ценность.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Руководство организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб предписывает при анализе ценообразования по внутригрупповым услугам установить, во-первых, были ли оказаны данные услуги, а во-вторых, соответствуют ли отношения по оказанию названных услуг принципу "вытянутой руки", то есть могут ли они иметь место между независимыми лицами, не связанными волей контролирующей компании. С этой точки зрения спорные расходы по лицензионному соглашению тоже не могут быть признаны для целей налогообложения, поскольку в силу отсутствия объекта лицензионного соглашения их нельзя считать реальными, а независимый субъект по той же причине подобное соглашение не заключил бы. Таким образом, со стороны иностранного партнера не осуществлялось в сторону российского оператора встречное предоставление, адекватное уплачиваемым роялти, ни в виде объектов интеллектуальных прав, ни в виде какого-либо рода услуг, имеющих коммерческую ценность.
Статья: Особые экономические зоны: налоговый аспект
(Гордеева О.В.)
("Финансы", 2009, N 7)Поэтому, ставя задачу создания благоприятного инвестиционного климата, не стоит вместе с тем переоценивать вклад иностранных инвестиций в региональную экономику - международная практика свидетельствует о том, что в развивающихся странах иностранные инвесторы предпочитают вкладывать средства в краткосрочные, быстро окупающиеся проекты, после чего покидают ОЭЗ, а на создание инфраструктуры и прочего обустройства тратятся незначительные суммы. Кроме того, широко практикуется укрывание прибылей с использованием механизма внутрифирменной торговли компонентами с применением трансфертного ценообразования. Той же цели служит и выплата материнским фирмам процентов по кредитам, ренты, платежей за использование новых технологий, товарных знаков (платежей роялти).
(Гордеева О.В.)
("Финансы", 2009, N 7)Поэтому, ставя задачу создания благоприятного инвестиционного климата, не стоит вместе с тем переоценивать вклад иностранных инвестиций в региональную экономику - международная практика свидетельствует о том, что в развивающихся странах иностранные инвесторы предпочитают вкладывать средства в краткосрочные, быстро окупающиеся проекты, после чего покидают ОЭЗ, а на создание инфраструктуры и прочего обустройства тратятся незначительные суммы. Кроме того, широко практикуется укрывание прибылей с использованием механизма внутрифирменной торговли компонентами с применением трансфертного ценообразования. Той же цели служит и выплата материнским фирмам процентов по кредитам, ренты, платежей за использование новых технологий, товарных знаков (платежей роялти).
Статья: Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и др.;
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивидендов, процентов, роялти и др.;
Статья: Налогоплательщик должен знать новые направления налогового контроля цен
(Малис Н., Грундел Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)В организации работы налоговых органов по выявлению схем незаконной минимизации налогов, в том числе с помощью офшорных компаний, большая роль отводится контролю за трансфертным ценообразованием, который включает контроль не только за ценами на сырьевые товары, но и за величиной процентов по долговым обязательствам, величиной платы за пользование нематериальными активами - патентами, роялти и так далее, то есть полномасштабный налоговый контроль за перемещением капитала.
(Малис Н., Грундел Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)В организации работы налоговых органов по выявлению схем незаконной минимизации налогов, в том числе с помощью офшорных компаний, большая роль отводится контролю за трансфертным ценообразованием, который включает контроль не только за ценами на сырьевые товары, но и за величиной процентов по долговым обязательствам, величиной платы за пользование нематериальными активами - патентами, роялти и так далее, то есть полномасштабный налоговый контроль за перемещением капитала.
Статья: Деофшоризация: новые понятия и новые обязанности
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)- манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);
(Полякова О.Н.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)- манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертное ценообразование);
Статья: Налоговое обозрение от 13.11.2002
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 46)Таиландские налоговики планируют провести ряд встреч с лидерами местных предпринимателей с целью разъяснить им новые процедуры трансфертного ценообразования и предоставления льгот, которые могут получить компании, принявшие решение создать в Таиланде региональные штаб - квартиры (Regional Operating Headquarters (ROH). Такие компании уплачивают налог на доходы, полученные от оказания услуг и от офшорных роялти, по ставке 10% вместо обычных 30%. Кроме того, они получают полное освобождение от налога выплат офшорных дивидендов.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 46)Таиландские налоговики планируют провести ряд встреч с лидерами местных предпринимателей с целью разъяснить им новые процедуры трансфертного ценообразования и предоставления льгот, которые могут получить компании, принявшие решение создать в Таиланде региональные штаб - квартиры (Regional Operating Headquarters (ROH). Такие компании уплачивают налог на доходы, полученные от оказания услуг и от офшорных роялти, по ставке 10% вместо обычных 30%. Кроме того, они получают полное освобождение от налога выплат офшорных дивидендов.
Статья: Упрощенные предварительные соглашения о ценообразовании: опыт России и зарубежных стран
(Корниенко Н.Ю., Минина Е.Е.)
("Финансы", 2018, N 2)<5> Скакунова М.В., Милоголов Н.С., Церенова К.Н. Трансфертное ценообразование по сделкам с нематериальными активами // Финансы. 2016. N 9.
(Корниенко Н.Ю., Минина Е.Е.)
("Финансы", 2018, N 2)<5> Скакунова М.В., Милоголов Н.С., Церенова К.Н. Трансфертное ценообразование по сделкам с нематериальными активами // Финансы. 2016. N 9.