Контролируемые сделки корректировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки корректировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное конституционно-правовое толкование нормы: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены (п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 105 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены (п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.11.2013 N ММВ-7-13/512@
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении симметричных корректировок и обратных корректировок налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, порядка выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок и порядка выдачи уведомления о необходимости обратных корректировок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2014 N 31033)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2014 г. N 31033
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении симметричных корректировок и обратных корректировок налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, порядка выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок и порядка выдачи уведомления о необходимости обратных корректировок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2014 N 31033)Зарегистрировано в Минюсте России 16 января 2014 г. N 31033
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий квартал 2023 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений исчисление срока для назначения вышеуказанной проверки осуществляется в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем Постановлении, в частности в случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)В любом случае, поскольку было признание нормы неконституционной в истолковании судебной практикой, Конституционный Суд РФ дал собственное ее конституционно-правовое толкование: "В случае получения уточненного уведомления, в котором содержится уточнение сведений об указанной в первоначальном уведомлении сделке, не являющееся значимым для целей принятия ФНС России решения о ее проверке или о проверке иной связанной с нею контролируемой сделки (устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации контролируемых сделок), двухлетний срок на принятие соответствующего решения исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления. При включении же в уточненное уведомление сведений о сделке, не указанной в первоначальном уведомлении, срок для назначения ФНС России ее проверки во всяком случае исчисляется со дня получения уточненного уведомления".
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Сделаны корректировки по контролируемым сделкам
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Сделаны корректировки по контролируемым сделкам
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.5.2. Урегулирован срок уплаты налога с дохода нерезидента,
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1.5.2. Урегулирован срок уплаты налога с дохода нерезидента,
Статья: Вносятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)С 2026 г. в декларацию по налогу на прибыль организаций вносятся изменения. Главное нововведение - появление отдельного листа 05.1 для отражения операций с цифровой валютой, а также корректировка раздела по контролируемым сделкам. Разбираемся, что ждет бухгалтеров и какие еще корректировки готовит ФНС. Большинство новшеств вступит в силу с 1 января 2026 г. и будет применяться при сдаче декларации за 2025 г.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)С 2026 г. в декларацию по налогу на прибыль организаций вносятся изменения. Главное нововведение - появление отдельного листа 05.1 для отражения операций с цифровой валютой, а также корректировка раздела по контролируемым сделкам. Разбираемся, что ждет бухгалтеров и какие еще корректировки готовит ФНС. Большинство новшеств вступит в силу с 1 января 2026 г. и будет применяться при сдаче декларации за 2025 г.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)суммы корректировок налоговой базы по контролируемым сделкам (строки 050 листов 08) - если заполняете лист 08.
(КонсультантПлюс, 2026)суммы корректировок налоговой базы по контролируемым сделкам (строки 050 листов 08) - если заполняете лист 08.