Контролируемая задолженность это
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мораторные проценты: ключевые положения законодательства и новеллы судебной практики
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)После удовлетворения иска о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности пунктом 2 статьи 61.17 Закона о банкротстве кредиторам предоставлено полномочие выбрать один из способов распоряжения требованием к контролирующему лицу: взыскание задолженности по этому требованию в рамках процедуры, применяемой в деле о банкротстве; продажа этого требования по правилам Закона о банкротстве; уступка кредитору части этого требования в размере требования кредитора.
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)После удовлетворения иска о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности пунктом 2 статьи 61.17 Закона о банкротстве кредиторам предоставлено полномочие выбрать один из способов распоряжения требованием к контролирующему лицу: взыскание задолженности по этому требованию в рамках процедуры, применяемой в деле о банкротстве; продажа этого требования по правилам Закона о банкротстве; уступка кредитору части этого требования в размере требования кредитора.
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)При этом по контролируемой задолженности, как и в налоге на прибыль, нужно учитывать особенности (ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом по контролируемой задолженности, как и в налоге на прибыль, нужно учитывать особенности (ст. 269 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, указали, что банкротство должника вызвано объективными причинами, не связанными с неправомерным поведением контролирующих должника лиц, - взысканием задолженности по неисполненному договору, при этом отметив, что действующим законодательством не запрещено создание аффилированными лицами подобных организаций с тождественными видами деятельности.
(Арбитражный суд Уральского округа)Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего, указали, что банкротство должника вызвано объективными причинами, не связанными с неправомерным поведением контролирующих должника лиц, - взысканием задолженности по неисполненному договору, при этом отметив, что действующим законодательством не запрещено создание аффилированными лицами подобных организаций с тождественными видами деятельности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изложенные выше правила применяются в том случае, если на конец соответствующего отчетного (налогового) периода задолженность отвечала требованиям контролируемой задолженности. При этом совсем не важно, отвечала ли задолженность этим требованиям на дату выплаты процентов. Если проценты выплачиваются в следующих периодах, вполне возможна ситуация, когда к моменту выплаты процентов задолженность уже перестала отвечать признакам контролируемой.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изложенные выше правила применяются в том случае, если на конец соответствующего отчетного (налогового) периода задолженность отвечала требованиям контролируемой задолженности. При этом совсем не важно, отвечала ли задолженность этим требованиям на дату выплаты процентов. Если проценты выплачиваются в следующих периодах, вполне возможна ситуация, когда к моменту выплаты процентов задолженность уже перестала отвечать признакам контролируемой.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если предыдущие два аспекта налогообложения, в которых используется ключевая ставка, касались физических лиц, то в данном случае речь идет об организациях, признаваемых согласно действующему законодательству аффилированными, при этом одно из них является иностранным лицом (ст. 269 НК РФ). Для таких организаций установлено так называемое правило "тонкой капитализации", которое определяет порядок учета процентов по долговым обязательствам, признаваемым контролируемой задолженностью. Порядок этот установлен для того, чтобы под видом процентов по займам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, не выплачивались дивиденды.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Если предыдущие два аспекта налогообложения, в которых используется ключевая ставка, касались физических лиц, то в данном случае речь идет об организациях, признаваемых согласно действующему законодательству аффилированными, при этом одно из них является иностранным лицом (ст. 269 НК РФ). Для таких организаций установлено так называемое правило "тонкой капитализации", которое определяет порядок учета процентов по долговым обязательствам, признаваемым контролируемой задолженностью. Порядок этот установлен для того, чтобы под видом процентов по займам, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, не выплачивались дивиденды.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.