Консультационный услуги по налогу на прибыль иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Консультационный услуги по налогу на прибыль иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от оказания юридических и консультационных услуг на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-08-05/36712)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от оказания юридических и консультационных услуг на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-08-05/36712)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от оказания юридических и консультационных услуг на территории РФ.
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"Одновременно ФНС России обращает внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Кодекса <2>. При этом для применения данного подпункта указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"Одновременно ФНС России обращает внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Кодекса <2>. При этом для применения данного подпункта указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Вопрос: Следует ли банку в 2024 г. в соответствии с пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранной организации при перечислении авансовых платежей по договорам об оказании услуг, не дожидаясь самого факта оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Следует ли банку в 2024 г. в соответствии с пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранной организации при перечислении авансовых платежей по договорам об оказании услуг, не дожидаясь самого факта оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Следует ли банку в 2024 г. в соответствии с пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранной организации при перечислении авансовых платежей по договорам об оказании услуг, не дожидаясь самого факта оказания услуг?
Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов иностранной организацией, осуществляющей (не осуществляющей) свою деятельность в РФ через постоянные представительства.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70804)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, - доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-03-06/1/70804)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, - доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации, не имеющей представительства в РФ, услуги по предоставлению IP-адресов и их регистрации в сети Интернет. Является ли данная российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранной организации, не имеющей представительства в РФ, услуги по предоставлению IP-адресов и их регистрации в сети Интернет, не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль при условии, что иностранная организация не является взаимозависимой.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранной организации, не имеющей представительства в РФ, услуги по предоставлению IP-адресов и их регистрации в сети Интернет, не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль при условии, что иностранная организация не является взаимозависимой.
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно ФНС России обращает внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом и отражению в расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом для применения данного подпункта указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2024)Одновременно ФНС России обращает внимание, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом и отражению в расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом для применения данного подпункта указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14351)Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14351)Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Вопрос: Организация - резидент РФ (заказчик) заключила договор об оказании услуг с резидентом Республики Казахстан. По договору возможно оказание услуг на территории заказчика. Приводит ли такая деятельность к образованию постоянного представительства? Признается ли заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: У казахского исполнителя при оказании разовых консультационных услуг на территории заказчика не возникает постоянного представительства. Обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у российского заказчика также не возникает.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: У казахского исполнителя при оказании разовых консультационных услуг на территории заказчика не возникает постоянного представительства. Обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у российского заказчика также не возникает.
Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: В соответствии с положениями подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу подлежащих налогообложению доходов иностранной организации от источников в РФ относятся в том числе доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории России взаимозависимому лицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: В соответствии с положениями подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ к числу подлежащих налогообложению доходов иностранной организации от источников в РФ относятся в том числе доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг на территории России взаимозависимому лицу.