Консульство возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Консульство возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет и налогообложение расходов по загранкомандировкам (Продолжение)
(Липатников С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 23)В соответствии с пп.12 п.1 ст.264 НК РФ командированному работнику также возмещаются консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
(Липатников С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 23)В соответствии с пп.12 п.1 ст.264 НК РФ командированному работнику также возмещаются консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Статья: Систематизация фискальных взиманий - ключевой элемент единой правовой концепции регулирования публичных доходов
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Юридически значимые действия, связанные с реализацией государственных функций
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Юридически значимые действия, связанные с реализацией государственных функций
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Решение об отказе в возмещении НДС, основанное на том, что налогоплательщик, применивший ставку 0 процентов на основании подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, не представил документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033, признано недействительным. Реализация налогоплательщиком услуг связи осуществлялась на основании бессрочного договора, предусматривающего внесение Генеральным Консульством Канады в Санкт-Петербурге ежемесячной абонентской платы в установленном размере, поэтому договор и письма Генерального Консульства Канады в Санкт-Петербурге ранее были представлены для подтверждения права на применение ставки 0% за предыдущие налоговые периоды.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Решение об отказе в возмещении НДС, основанное на том, что налогоплательщик, применивший ставку 0 процентов на основании подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, не представил документы, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033, признано недействительным. Реализация налогоплательщиком услуг связи осуществлялась на основании бессрочного договора, предусматривающего внесение Генеральным Консульством Канады в Санкт-Петербурге ежемесячной абонентской платы в установленном размере, поэтому договор и письма Генерального Консульства Канады в Санкт-Петербурге ранее были представлены для подтверждения права на применение ставки 0% за предыдущие налоговые периоды.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-23/584
"Об утверждении Методических указаний налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость"3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
"Об утверждении Методических указаний налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу налога на добавленную стоимость"3. Персонал консульских учреждений, включая членов семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Информацию о персонале других представительств иностранных государств, приравниваемых к дипломатическим, доводит до налоговых органов МНС России.
Пояснительная записка
"К проекту федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"Законопроект устанавливает также отдельные особенности для совершения валютных операций с использованием счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации сотрудниками дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях (изменения в части 5 и пункте 1 части 6.1 статьи 12 Закона). С учетом указанных особенностей часть 5 статьи 12 Закона дополнена положениями в части использования юридическими и физическими лицами - резидентами своих банковских счетов для получения сумм от нерезидентов, причитающихся в качестве возмещения налога на добавленную стоимость и выплачиваемых компетентными органами государства пребывания таких сотрудников. Также законопроектом расширяется перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физических лиц - резидентов, открытые ими в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя уполномоченные банки. К таким разрешенным случаям законопроект относит зачисление денежных средств на счета (вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, от следующих операций:
"К проекту федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"Законопроект устанавливает также отдельные особенности для совершения валютных операций с использованием счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации сотрудниками дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях (изменения в части 5 и пункте 1 части 6.1 статьи 12 Закона). С учетом указанных особенностей часть 5 статьи 12 Закона дополнена положениями в части использования юридическими и физическими лицами - резидентами своих банковских счетов для получения сумм от нерезидентов, причитающихся в качестве возмещения налога на добавленную стоимость и выплачиваемых компетентными органами государства пребывания таких сотрудников. Также законопроектом расширяется перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физических лиц - резидентов, открытые ими в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя уполномоченные банки. К таким разрешенным случаям законопроект относит зачисление денежных средств на счета (вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, от следующих операций:
Вопрос: Услугами нашей организации намеревается воспользоваться Консульство Украины. Распространяется ли льгота по НДС, предусмотренная пп."б" п.1 ст.5 Закона РФ "О НДС", в части освобождения товаров и услуг, предназначенных для официального пользования консульскими учреждениями, при безналичных расчетах от НДС?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В соответствии с п.1.4 Положения о порядке возмещения налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и их персоналу, утвержденного Приказом Госналогслужбы России от 22.12.1998 N ГБ-3-06/334, товары (услуги), предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, расчеты за которые производятся в безналичном порядке, реализуются предприятиями и организациями без налога на добавленную стоимость. В первом экземпляре (оригинале) счета - фактуры, представляемом продавцом товара (услуг) дипломатическому представительству, в обязательном порядке должна содержаться надпись или штамп "Без налога (НДС)".
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)В соответствии с п.1.4 Положения о порядке возмещения налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и их персоналу, утвержденного Приказом Госналогслужбы России от 22.12.1998 N ГБ-3-06/334, товары (услуги), предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, расчеты за которые производятся в безналичном порядке, реализуются предприятиями и организациями без налога на добавленную стоимость. В первом экземпляре (оригинале) счета - фактуры, представляемом продавцом товара (услуг) дипломатическому представительству, в обязательном порядке должна содержаться надпись или штамп "Без налога (НДС)".
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Постановлением апелляционной инстанции от 23.09.2004 решение было отменено, в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом суд руководствовался тем, что представленные предприятием копии актов приема товаров иранским получателем с переводом на русский язык подлежали обязательной консульской легализации согласно ст. 55 Консульского устава СССР 1976 г.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Постановлением апелляционной инстанции от 23.09.2004 решение было отменено, в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом суд руководствовался тем, что представленные предприятием копии актов приема товаров иранским получателем с переводом на русский язык подлежали обязательной консульской легализации согласно ст. 55 Консульского устава СССР 1976 г.
Статья: Налоговое обозрение от 12.09.2007
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 37)В Латвии установлены новые процедуры администрирования НДС в части поставок товаров и услуг дипломатическим и консульским миссиям, а также международным организациям и их миссиям. Соответствующие нормы определяют порядок обложения НДС в отношении миссий государств, зарегистрированных в государствах - членах Евросоюза, а также связанных с ними лиц. Они также предусматривают более гибкую процедуру возмещения НДС и акцизов и расширяют (за счет включения посольства США в Латвии в соответствующий список) перечень лиц, имеющих право на возмещение этих налогов. Упрощен порядок заполнения формы заявления на возмещение НДС и акцизов. Расширен перечень товаров и услуг, предоставляемых миссиям в Латвии, возмещение НДС по которым должно предоставляться из государственного бюджета страны. В него вошли работы по строительству зданий миссий и жилья для руководителей миссий, а также стройматериалы для них.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 37)В Латвии установлены новые процедуры администрирования НДС в части поставок товаров и услуг дипломатическим и консульским миссиям, а также международным организациям и их миссиям. Соответствующие нормы определяют порядок обложения НДС в отношении миссий государств, зарегистрированных в государствах - членах Евросоюза, а также связанных с ними лиц. Они также предусматривают более гибкую процедуру возмещения НДС и акцизов и расширяют (за счет включения посольства США в Латвии в соответствующий список) перечень лиц, имеющих право на возмещение этих налогов. Упрощен порядок заполнения формы заявления на возмещение НДС и акцизов. Расширен перечень товаров и услуг, предоставляемых миссиям в Латвии, возмещение НДС по которым должно предоставляться из государственного бюджета страны. В него вошли работы по строительству зданий миссий и жилья для руководителей миссий, а также стройматериалы для них.
Статья: Визовые формальности для туристов и работников туристских фирм: оформление, учет и налогообложение
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Стоимость тура составила 25 000 руб., включая НДС 18%. Виза оформляется агентством самостоятельно. Консульский сбор при обращении в посольство Италии в Москве составляет 2 500 руб.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Стоимость тура составила 25 000 руб., включая НДС 18%. Виза оформляется агентством самостоятельно. Консульский сбор при обращении в посольство Италии в Москве составляет 2 500 руб.
Статья: Новая детализация статей КОСГУ. Что изменится?
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями;
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 3)- доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями;
Статья: Аренда помещений: "простым" и "непростым" иностранцам
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)К сведению. Персонал консульских учреждений, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Об этом сказано в Методических указаниях налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу НДС, которые применяются до сих пор в части, не противоречащей нормам действующего налогового законодательства <3>.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 2)К сведению. Персонал консульских учреждений, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, за исключением персонала почетных консульств, во всех случаях приравнивается к персоналу дипломатических представительств. Об этом сказано в Методических указаниях налоговым органам по рассмотрению обращений дипломатических представительств о возмещении их персоналу НДС, которые применяются до сих пор в части, не противоречащей нормам действующего налогового законодательства <3>.
Вопрос: Решением суда Российской Федерации удовлетворены предъявленные истцом (поставщиком - резидентом Российской Федерации) исковые требования к ответчику (покупателю - резиденту Российской Федерации) в части взыскания задолженности с покупателя за отгруженный в его адрес товар с учетом предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и возмещения уплаченной истцом госпошлины. Увеличивают ли налоговую базу по налогу на добавленную стоимость суммы, поступившие продавцу от покупателя в качестве возмещения стоимости расходов по уплате госпошлины?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку уплата госпошлины непосредственно связана с рассмотрением искового заявления в суде и не связана с оплатой товара, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные истцом и отнесенные решением суда на ответчика, не увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у истца (продавца) при их возмещении ответчиком (покупателем).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, поскольку уплата госпошлины непосредственно связана с рассмотрением искового заявления в суде и не связана с оплатой товара, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные истцом и отнесенные решением суда на ответчика, не увеличивают налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у истца (продавца) при их возмещении ответчиком (покупателем).
Статья: Коротко о важном от 05.11.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)В случае командирования за пределы РФ не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы; обязательные консульские и аэродромные сборы; расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 10)В случае командирования за пределы РФ не оформляется командировочное удостоверение, за исключением направления в страны СНГ, при въезде (выезде) в которые пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. Кроме того, работнику дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы; обязательные консульские и аэродромные сборы; расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие расходы.
Корреспонденция счетов: Работник федерального бюджетного учреждения находился в заграничной командировке в Германии с 1 по 5 февраля. Аванс на командировочные расходы работнику перед отъездом не выдан в связи со срочностью командирования...
(Консультация эксперта, 2010)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2010)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Тематический выпуск: Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Следовательно, если работник после возвращения из командировки представит счет из гостиницы (не бланк строгой отчетности), в котором выделен НДС, и чек ККМ, в котором также выделен НДС, можно считать, что указанные документы подтверждают факт предъявления НДС за оказанные услуги и организация вправе принять на их основании налог к вычету.
(Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Малахова А.В., Королева М.Н., Коновалова Н.В.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 5)Следовательно, если работник после возвращения из командировки представит счет из гостиницы (не бланк строгой отчетности), в котором выделен НДС, и чек ККМ, в котором также выделен НДС, можно считать, что указанные документы подтверждают факт предъявления НДС за оказанные услуги и организация вправе принять на их основании налог к вычету.