Конфликт интересов аудитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Конфликт интересов аудитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2023 N 307-ЭС23-17664 по делу N А56-63396/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании общества представить запрошенные документы.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку информация о части документов опубликована обществом на соответствующих информационных ресурсах, а иная часть документов не существует в обществе; общество не ограничивало акционеру доступ к документации, принимало меры, направленные на обеспечение акционеру возможности ознакомиться с интересующими его документами; нарушение прав акционера не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Истец направил ответчику требование от 26.04.2022 о предоставлении в течение 7 дней надлежащим образом заверенных копий документов, перечисленных в названном требовании, за период с 01.01.2019 по дату предоставления сведений. В обоснование деловой цели предоставления документов Давыдов Ю.В. указал следующее: получение сведений для принятия управленческих решений относительно корпоративного участия в компании, в том числе возможного инициирования собрания участников по вопросам привлечения внешнего аудитора, постановки вопросов об оспаривании сделок и др.; получение сведений о наличии конфликта интересов в связи с регистрацией компании (ИНН 7842201462); получение сведений о перспективах судебного разбирательства по делу N А56-29100/2022 о взыскании дивидендов в пользу Давыдова Ю.В.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании общества представить запрошенные документы.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку информация о части документов опубликована обществом на соответствующих информационных ресурсах, а иная часть документов не существует в обществе; общество не ограничивало акционеру доступ к документации, принимало меры, направленные на обеспечение акционеру возможности ознакомиться с интересующими его документами; нарушение прав акционера не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Истец направил ответчику требование от 26.04.2022 о предоставлении в течение 7 дней надлежащим образом заверенных копий документов, перечисленных в названном требовании, за период с 01.01.2019 по дату предоставления сведений. В обоснование деловой цели предоставления документов Давыдов Ю.В. указал следующее: получение сведений для принятия управленческих решений относительно корпоративного участия в компании, в том числе возможного инициирования собрания участников по вопросам привлечения внешнего аудитора, постановки вопросов об оспаривании сделок и др.; получение сведений о наличии конфликта интересов в связи с регистрацией компании (ИНН 7842201462); получение сведений о перспективах судебного разбирательства по делу N А56-29100/2022 о взыскании дивидендов в пользу Давыдова Ю.В.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Относительно аудиторов - юридических лиц в Законе сказано, что аудитом могут заниматься не любые юридические лица, а только коммерческие организации; это последовательная позиция законодателя, так как по Закону аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской. Подчеркнем также и то, что, согласно легальному определению аудиторской деятельности, аудит - это независимая проверка бухгалтерской отчетности. Это означает, что между аудиторами и аудируемыми лицами не должно быть никакой взаимозависимости, никакого конфликта интересов. Аудиторы должны быть автономными и полностью самостоятельными относительно налоговых органов и других государственных органов, наделенных компетенцией по проверке деятельности предпринимателей, включая самих аудиторов. Независимый статус аудиторов как субъектов профессиональной предпринимательской деятельности обеспечивает объективность подхода при проведении аудиторских проверок.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Относительно аудиторов - юридических лиц в Законе сказано, что аудитом могут заниматься не любые юридические лица, а только коммерческие организации; это последовательная позиция законодателя, так как по Закону аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской. Подчеркнем также и то, что, согласно легальному определению аудиторской деятельности, аудит - это независимая проверка бухгалтерской отчетности. Это означает, что между аудиторами и аудируемыми лицами не должно быть никакой взаимозависимости, никакого конфликта интересов. Аудиторы должны быть автономными и полностью самостоятельными относительно налоговых органов и других государственных органов, наделенных компетенцией по проверке деятельности предпринимателей, включая самих аудиторов. Независимый статус аудиторов как субъектов профессиональной предпринимательской деятельности обеспечивает объективность подхода при проведении аудиторских проверок.
Статья: Реформа аудита в Великобритании: проблемы и перспективы
(Дерновская И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)По мнению Т.Ю. Дружиловской, реформа аудита может решить глубоко укоренившиеся проблемы системного характера [6]. Разделение аудиторских и консалтинговых функций внутри компаний, оказывающих профессиональные услуги, уменьшает конфликт интересов. Аудиторам придется сталкиваться с более строгими санкциями, включая штрафы и отстранение от государственных контрактов, при наличии претензий к их работе.
(Дерновская И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 8)По мнению Т.Ю. Дружиловской, реформа аудита может решить глубоко укоренившиеся проблемы системного характера [6]. Разделение аудиторских и консалтинговых функций внутри компаний, оказывающих профессиональные услуги, уменьшает конфликт интересов. Аудиторам придется сталкиваться с более строгими санкциями, включая штрафы и отстранение от государственных контрактов, при наличии претензий к их работе.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
"Об аудиторской деятельности"9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
(ред. от 24.07.2023)
"Об аудиторской деятельности"9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
"Методические рекомендации по организации и проведению открытых конкурсов на право заключения договора на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 18.09.2014, протокол N 14)
(ред. от 22.09.2016)2.5. В случае если в организации создан комитет по аудиту, то к основным задачам такого комитета, среди прочего, относятся оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов организации, включая оценку кандидатов в аудиторы организации, выработка предложений по назначению, переизбранию и отстранению внешних аудиторов организации, по оплате их услуг и условиям их привлечения.
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 18.09.2014, протокол N 14)
(ред. от 22.09.2016)2.5. В случае если в организации создан комитет по аудиту, то к основным задачам такого комитета, среди прочего, относятся оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов организации, включая оценку кандидатов в аудиторы организации, выработка предложений по назначению, переизбранию и отстранению внешних аудиторов организации, по оплате их услуг и условиям их привлечения.