Конфликт интересов аудитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Конфликт интересов аудитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принципы и методы аудита как элементы теории аудита
(Арабян К.К.)
("Аудитор", 2023, N 12)Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются Кодексом профессиональной этики аудиторов. Нарушение принципа независимости не позволяет полагаться на результаты аудиторской проверки.
(Арабян К.К.)
("Аудитор", 2023, N 12)Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются Кодексом профессиональной этики аудиторов. Нарушение принципа независимости не позволяет полагаться на результаты аудиторской проверки.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Относительно аудиторов - юридических лиц в Законе сказано, что аудитом могут заниматься не любые юридические лица, а только коммерческие организации; это последовательная позиция законодателя, так как по Закону аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской. Подчеркнем также и то, что, согласно легальному определению аудиторской деятельности, аудит - это независимая проверка бухгалтерской отчетности. Это означает, что между аудиторами и аудируемыми лицами не должно быть никакой взаимозависимости, никакого конфликта интересов. Аудиторы должны быть автономными и полностью самостоятельными относительно налоговых органов и других государственных органов, наделенных компетенцией по проверке деятельности предпринимателей, включая самих аудиторов. Независимый статус аудиторов как субъектов профессиональной предпринимательской деятельности обеспечивает объективность подхода при проведении аудиторских проверок.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Относительно аудиторов - юридических лиц в Законе сказано, что аудитом могут заниматься не любые юридические лица, а только коммерческие организации; это последовательная позиция законодателя, так как по Закону аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской. Подчеркнем также и то, что, согласно легальному определению аудиторской деятельности, аудит - это независимая проверка бухгалтерской отчетности. Это означает, что между аудиторами и аудируемыми лицами не должно быть никакой взаимозависимости, никакого конфликта интересов. Аудиторы должны быть автономными и полностью самостоятельными относительно налоговых органов и других государственных органов, наделенных компетенцией по проверке деятельности предпринимателей, включая самих аудиторов. Независимый статус аудиторов как субъектов профессиональной предпринимательской деятельности обеспечивает объективность подхода при проведении аудиторских проверок.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Конфликт интересов на муниципальной службе
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы апелляционных жалоб о конфликте интересов между председателем, аудиторами Контрольно-счетной палаты округа и Городской Думой в понимании статьи 10 Федерального закона N 273-ФЗ не влияют на законность принятого по делу решения, поскольку само по себе заключение вышеуказанных трудовых договоров не отменяет организационной и функциональной независимости контрольно-счетного органа, которая гарантирована статьей 8 Федерального закона N 6-ФЗ. При этом подотчетность контрольно-счетного органа представительному органу местного самоуправления не предполагает нахождение в его ведении и не ограничивает принцип независимости.
(КонсультантПлюс, 2026)...Доводы апелляционных жалоб о конфликте интересов между председателем, аудиторами Контрольно-счетной палаты округа и Городской Думой в понимании статьи 10 Федерального закона N 273-ФЗ не влияют на законность принятого по делу решения, поскольку само по себе заключение вышеуказанных трудовых договоров не отменяет организационной и функциональной независимости контрольно-счетного органа, которая гарантирована статьей 8 Федерального закона N 6-ФЗ. При этом подотчетность контрольно-счетного органа представительному органу местного самоуправления не предполагает нахождение в его ведении и не ограничивает принцип независимости.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по организации и проведению открытых конкурсов на право заключения договора на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 18.09.2014, протокол N 14)
(ред. от 22.09.2016)2.5. В случае если в организации создан комитет по аудиту, то к основным задачам такого комитета, среди прочего, относятся оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов организации, включая оценку кандидатов в аудиторы организации, выработка предложений по назначению, переизбранию и отстранению внешних аудиторов организации, по оплате их услуг и условиям их привлечения.
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 18.09.2014, протокол N 14)
(ред. от 22.09.2016)2.5. В случае если в организации создан комитет по аудиту, то к основным задачам такого комитета, среди прочего, относятся оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов организации, включая оценку кандидатов в аудиторы организации, выработка предложений по назначению, переизбранию и отстранению внешних аудиторов организации, по оплате их услуг и условиям их привлечения.
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"Об аудиторской деятельности"9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
(ред. от 10.06.2026)
"Об аудиторской деятельности"9) порядок урегулирования конфликта интересов саморегулируемой организации аудиторов, членов органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- надзор за проведением внешнего аудита общества, оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов общества, включая оценку кандидатов в аудиторы общества;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- надзор за проведением внешнего аудита общества, оценка независимости, объективности и отсутствия конфликта интересов внешних аудиторов общества, включая оценку кандидатов в аудиторы общества;
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Положение п. 9 ч. 5 ст. 17 комментируемого Закона устанавливает, что СРО аудиторов обязана разработать и утвердить, в том числе такой внутренний документ, как порядок урегулирования конфликта интересов СРО аудиторов, членов органов управления и специализированных органов СРО аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Положение п. 9 ч. 5 ст. 17 комментируемого Закона устанавливает, что СРО аудиторов обязана разработать и утвердить, в том числе такой внутренний документ, как порядок урегулирования конфликта интересов СРО аудиторов, членов органов управления и специализированных органов СРО аудиторов, ее работников и лиц, выполняющих функцию по осуществлению внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.
Статья: Тенденции и ключевые аспекты антикоррупционного комплаенса в странах Ближнего Востока
(Мельникова А.А., Боркеев С.М., Лукьянов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 7)- ответственным за соблюдение требований антикоррупционного комплаенса в Saudi Aramco является главный аудитор корпорации, ему партнеры должны сообщать обо всех случаях заинтересованности и коррупционных инцидентах. В случае необходимости главный аудитор вправе собирать информацию, необходимую для разрешения возможного конфликта интересов. Права главного аудитора в этом случае включают запрос документов у партнера, другие полномочия. При этом Saudi Aramco гарантирует конфиденциальность всех сведений и взаимность при сотрудничестве с партнерами в аналогичных ситуациях;
(Мельникова А.А., Боркеев С.М., Лукьянов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 7)- ответственным за соблюдение требований антикоррупционного комплаенса в Saudi Aramco является главный аудитор корпорации, ему партнеры должны сообщать обо всех случаях заинтересованности и коррупционных инцидентах. В случае необходимости главный аудитор вправе собирать информацию, необходимую для разрешения возможного конфликта интересов. Права главного аудитора в этом случае включают запрос документов у партнера, другие полномочия. При этом Saudi Aramco гарантирует конфиденциальность всех сведений и взаимность при сотрудничестве с партнерами в аналогичных ситуациях;
Готовое решение: В каком порядке проводить закупку аудиторских услуг по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Не объединяйте в один лот аудиторские и связанные с ними дополнительные услуги, если это может привести к конфликту интересов исполнителя. Это связано с тем, что аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, которые могут повлечь возникновение конфликта интересов (ч. 8 ст. 8 Закона об аудиторской деятельности). Подобное объединение может быть признано контрольным органом нарушением Закона N 223-ФЗ (см. Решение Калининградского УФАС России от 30.11.2020 N 039/07/18.1-1136/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Не объединяйте в один лот аудиторские и связанные с ними дополнительные услуги, если это может привести к конфликту интересов исполнителя. Это связано с тем, что аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, которые могут повлечь возникновение конфликта интересов (ч. 8 ст. 8 Закона об аудиторской деятельности). Подобное объединение может быть признано контрольным органом нарушением Закона N 223-ФЗ (см. Решение Калининградского УФАС России от 30.11.2020 N 039/07/18.1-1136/2020).