Концессия усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Концессия усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Отметим также, что положения абз. 3 п. 2 ст. 145 и абз. 12 п. 8 ст. 164 НК РФ применяются в отношении операций, совершаемых начиная с 01.01.2026 в соответствии с концессионным соглашением организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Отметим также, что положения абз. 3 п. 2 ст. 145 и абз. 12 п. 8 ст. 164 НК РФ применяются в отношении операций, совершаемых начиная с 01.01.2026 в соответствии с концессионным соглашением организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан был включить в налоговую базу по УСН доход, полученный по концессионному соглашению.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Вопрос: Организация владеет на основании концессионного соглашения объектами централизованной системы теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения. Организация осуществляет деятельность на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Доход организации за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысил в совокупности 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Вопрос: Организация владеет на основании концессионного соглашения объектами централизованной системы теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения. Организация осуществляет деятельность на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Доход организации за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысил в совокупности 60 млн руб.
Вопрос: Об НДС в 2025 г. в отношении операций по реализации услуг, совершаемых организацией-концессионером, применяющей УСН, в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Вопрос: Организация находится на упрощенной системе налогообложения и осуществляет свою деятельность в рамках концессионного соглашения. В 2025 г. по концессионному соглашению на учет поставлены объекты концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Вопрос: Организация находится на упрощенной системе налогообложения и осуществляет свою деятельность в рамках концессионного соглашения. В 2025 г. по концессионному соглашению на учет поставлены объекты концессионного соглашения.
Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
(Письмо Минфина России от 27.02.2026 N 03-07-11/15177)Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
(Письмо Минфина России от 27.02.2026 N 03-07-11/15177)Вопрос: О применении НДС организациями и ИП, уплачивающими налог при УСН и заключившими концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем водоснабжения (водоотведения).
Вопрос: Об НДС при оказании коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-11/14900)Вопрос: На основании концессионного соглашения организация владеет объектами централизованной системы холодного водоснабжения и водоотведения. Свою деятельность организация осуществляет на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. и применяет упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Доходы за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысили в совокупности 60 млн руб. Доход составил 10,6 млн руб.
(Письмо Минфина России от 26.02.2026 N 03-07-11/14900)Вопрос: На основании концессионного соглашения организация владеет объектами централизованной системы холодного водоснабжения и водоотведения. Свою деятельность организация осуществляет на территории муниципального образования с численностью до 100 тыс. чел. и применяет упрощенную систему налогообложения ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Доходы за предшествующий налоговый период (2024 г.) не превысили в совокупности 60 млн руб. Доход составил 10,6 млн руб.