Компенсация стоимости проезда на работу
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация стоимости проезда на работу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам компенсацию стоимости проезда работников к месту работы и обратно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам компенсацию стоимости проезда работников к месту работы и обратно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как компенсировать стоимость (возместить расходы на оплату) проезда работника к месту работы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как прописать порядок компенсации стоимости проезда к месту работы в локальном нормативном акте
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как прописать порядок компенсации стоимости проезда к месту работы в локальном нормативном акте
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как облагается НДФЛ компенсация стоимости проезда работникам при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как облагается НДФЛ компенсация стоимости проезда работникам при вахтовом методе работы
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ОКУД 0504517)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ОКУД 0504517)
Вопрос: О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при проведении отпуска за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-05/36594)Вопрос: О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при проведении отпуска за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-15-05/36594)Вопрос: О страховых взносах с компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при проведении отпуска за пределами РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2023 N 03-04-06/40007 <НДФЛ и страховые взносы с компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемой работникам, выполняющим работы вахтовым методом>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.9. Удерживается ли НДФЛ с оплаты (компенсации стоимости) проезда командированного работника от места жительства, не совпадающего с местом работы, и обратно к месту жительства?
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами оплата проезда к месту отпуска работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если работник добирается до места отпуска за границей самолетом, от взносов освобождается компенсация стоимости проезда от места жительства или работы до международного аэропорта, где он проходит пограничный контроль. Стоимость перелета из аэропорта до места отпуска, в том числе от пункта пограничного контроля до места пересечения границы, взносами облагается (Письма Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7225, от 22.04.2024 N 03-04-06/37423, от 29.04.2022 N 03-04-06/39938, от 15.04.2019 N 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-11/7798@), от 13.12.2017 N 03-15-09/83587).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если работник добирается до места отпуска за границей самолетом, от взносов освобождается компенсация стоимости проезда от места жительства или работы до международного аэропорта, где он проходит пограничный контроль. Стоимость перелета из аэропорта до места отпуска, в том числе от пункта пограничного контроля до места пересечения границы, взносами облагается (Письма Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7225, от 22.04.2024 N 03-04-06/37423, от 29.04.2022 N 03-04-06/39938, от 15.04.2019 N 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-11/7798@), от 13.12.2017 N 03-15-09/83587).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости проезда к месту работы и обратно (оплата проезда) облагается страховыми взносами от несчастных случаев, если оплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Для расчета взносов необходимо организовать персонифицированный учет затрат на проезд по каждому сотруднику. В базу по страховым взносам включается сумма компенсации либо стоимость выданных билетов (организованной самостоятельно доставки) с учетом НДС (п. п. 2, 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)4. Социальная причина предоставления компенсации (например, причиной компенсации работникам стоимости проезда на работу железнодорожным транспортом является территориальная удаленность места жительства работника от места работы).
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)4. Социальная причина предоставления компенсации (например, причиной компенсации работникам стоимости проезда на работу железнодорожным транспортом является территориальная удаленность места жительства работника от места работы).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)При переводе на работу в другую местность работникам выплачиваются соответствующие компенсации: стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза багажа, расходы по обустройству на новом месте и др. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)При переводе на работу в другую местность работникам выплачиваются соответствующие компенсации: стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза багажа, расходы по обустройству на новом месте и др. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Что же касается проезда, то согласно подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектами обложения НДС признаются передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, если расходы на компенсацию проезда или предоставление транспорта работнику могут быть приняты к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то в силу подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ отсутствует объект обложения НДС. А значит, начислять НДС при предоставлении транспорта или компенсации стоимости проезда к месту работы своим сотрудникам не надо, поскольку данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 N А05-5406/05-22).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Что же касается проезда, то согласно подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектами обложения НДС признаются передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, если расходы на компенсацию проезда или предоставление транспорта работнику могут быть приняты к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то в силу подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ отсутствует объект обложения НДС. А значит, начислять НДС при предоставлении транспорта или компенсации стоимости проезда к месту работы своим сотрудникам не надо, поскольку данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 N А05-5406/05-22).