Компенсация проезда по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В случае же исчисления НДФЛ с суммы расходов Заказчика на оплату проезда и проживания Исполнителя у последнего не возникнет право и возможность применения вычета в отсутствие подтверждающих документов, что ставит его в неравное положение с налогоплательщиками, которым такие расходы компенсируются, образуя тем самым их облагаемый доход по договору подряда.
Типовая ситуация: ГПД с физлицом: как заключить, продлить, расторгнуть
(Издательство "Главная книга", 2026)В договоре можно предусмотреть компенсацию расходов подрядчика или исполнителя, например на материалы или на проезд. Порядок возмещения пропишите в договоре: по фактическим расходам или в фиксированной сумме (ст. ст. 709, 783 ГК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В договоре можно предусмотреть компенсацию расходов подрядчика или исполнителя, например на материалы или на проезд. Порядок возмещения пропишите в договоре: по фактическим расходам или в фиксированной сумме (ст. ст. 709, 783 ГК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам путем привлечения к выполнению работ граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Налоговый орган указал, что общество осуществляло контроль за деятельностью указанных физических лиц, обеспечивало их спецодеждой, материалами для исполнения услуг, компенсировало затраты на проезд. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов необоснованным, указав, что налоговый орган не отразил в решении признаки, позволяющие квалифицировать отношения между физическими лицами и обществом как трудовые. Суд также отметил, что физические лица самостоятельно уплатили налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам путем привлечения к выполнению работ граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Налоговый орган указал, что общество осуществляло контроль за деятельностью указанных физических лиц, обеспечивало их спецодеждой, материалами для исполнения услуг, компенсировало затраты на проезд. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов необоснованным, указав, что налоговый орган не отразил в решении признаки, позволяющие квалифицировать отношения между физическими лицами и обществом как трудовые. Суд также отметил, что физические лица самостоятельно уплатили налог на профессиональный доход с полученных доходов по договорам подряда.
Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ и страховыми взносами компенсация дополнительных расходов (возмещение затрат) физлица - подрядчика по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДФЛ и страховыми взносами компенсация дополнительных расходов (возмещение затрат) физлица - подрядчика по договору подряда
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если вернуться к нашим примерам, где в договоре на оказание юридических услуг прописана компенсация затрат на проезд и проживание, а в договоре подряда - компенсация стоимости страховки, то вывод однозначный: и в том, и в другом случае налоговые органы будут настаивать, что исполнитель (подрядчик) должен включить в налоговую базу по НДС не только стоимость услуг (работ), но и суммы возмещения затрат.
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту выполнения работ подрядчику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Выплата компенсации предусмотрена договором подряда и перечисляется подрядчику сверх согласованной сторонами стоимости работ...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае предусмотренная договором подряда компенсация расходов подрядчика на проезд к месту выполнения работ формирует цену работ по договору. Сумма данных расходов обоснованна и подтверждена приложенными к отчету подрядчика проездными документами. Следовательно, указанные затраты соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае предусмотренная договором подряда компенсация расходов подрядчика на проезд к месту выполнения работ формирует цену работ по договору. Сумма данных расходов обоснованна и подтверждена приложенными к отчету подрядчика проездными документами. Следовательно, указанные затраты соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.