Компенсация работнику расходов по найму жилья
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация работнику расходов по найму жилья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)локальным нормативным актом (в дополнение к коллективному договору либо как самостоятельным доказательством), например порядком компенсации расходов по найму жилья работников, положением о вахтовом методе работы >>>
(КонсультантПлюс, 2025)локальным нормативным актом (в дополнение к коллективному договору либо как самостоятельным доказательством), например порядком компенсации расходов по найму жилья работников, положением о вахтовом методе работы >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик оплатил или компенсировал работнику расходы на наем жилья, проезд на работу или к месту сбора и обратно, парковку личного автомобиля и иные подобные расходы (кроме командировочных расходов). Страховые взносы с выплаченных сумм не были исчислены.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик оплатил или компенсировал работнику расходы на наем жилья, проезд на работу или к месту сбора и обратно, парковку личного автомобиля и иные подобные расходы (кроме командировочных расходов). Страховые взносы с выплаченных сумм не были исчислены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2025)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата (возмещение стоимости) аренды квартиры для сотрудника, в том числе иногороднего, облагается страховыми взносами в общем порядке, так как она является доходом в натуральной форме (Письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274, от 02.11.2021 N 03-04-06/88849, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 (п. 1), от 24.11.2020 N 03-15-06/102261, от 14.01.2019 N 03-04-06/1153, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 17.11.2025)2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по найму (аренде) жилья для работника
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по выплате компенсации найма (аренды) жилья иногороднему работнику
(КонсультантПлюс, 2025)1. По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы по выплате компенсации найма (аренды) жилья иногороднему работнику
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823).
Вопрос: Каков порядок предоставления работодателем жилья работникам, привлеченным для работы из другого региона, или оплаты их проживания?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Работодатель возмещает или компенсирует оплату жилья работнику
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Работодатель возмещает или компенсирует оплату жилья работнику
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России оплата стоимости проживания такого работника (компенсация расходов на наем жилья) облагается страховыми взносами. В отношении компенсации расходов на наем жилья аналогичного подхода придерживается ФНС России. Минтруд России выражал подобное мнение, которое было сформировано в период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Есть судебный акт, принятый до формирования Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ своего подхода по вопросу обложения страховыми взносами компенсации работнику расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность, в котором суд указал, что возмещение работнику расходов по найму жилья является составной частью зарплаты и не является компенсационными выплатами, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России оплата стоимости проживания такого работника (компенсация расходов на наем жилья) облагается страховыми взносами. В отношении компенсации расходов на наем жилья аналогичного подхода придерживается ФНС России. Минтруд России выражал подобное мнение, которое было сформировано в период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Есть судебный акт, принятый до формирования Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ своего подхода по вопросу обложения страховыми взносами компенсации работнику расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность, в котором суд указал, что возмещение работнику расходов по найму жилья является составной частью зарплаты и не является компенсационными выплатами, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)А в письме от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823 специалисты финансового ведомства разъяснили, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как осуществленное в рамках деятельности самой организации. Данные выплаты могут производиться только в качестве системы оплаты труда, принятой в организации (оплата труда в натуральной форме). В связи с этим компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)А в письме от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823 специалисты финансового ведомства разъяснили, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как осуществленное в рамках деятельности самой организации. Данные выплаты могут производиться только в качестве системы оплаты труда, принятой в организации (оплата труда в натуральной форме). В связи с этим компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.