Комиссионер экспорт ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Комиссионер экспорт ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров за пределы ЕАЭС через посредника для подтверждения нулевой ставки НДС нужно представить в налоговый орган реестр в электронной форме, содержащий сведения из (п. 2 ст. 165 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте товаров за пределы ЕАЭС через посредника для подтверждения нулевой ставки НДС нужно представить в налоговый орган реестр в электронной форме, содержащий сведения из (п. 2 ст. 165 НК РФ):
Вопрос: О ставке НДС при реализации авиатоплива для заправки воздушных судов иностранных компаний через агента.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)При этом при реализации припасов через комиссионера, поверенного или агента также применяется ставка НДС в размере 0 процентов. В этом случае для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов согласно пункту 2 статьи 165 Кодекса представляются:
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/123865)При этом при реализации припасов через комиссионера, поверенного или агента также применяется ставка НДС в размере 0 процентов. В этом случае для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов согласно пункту 2 статьи 165 Кодекса представляются:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Оборот оптовой торговли приводится в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Оборот оптовой торговли приводится в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС.
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2002 N ШС-6-14/1175
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)Учитывая возражения налогового органа о фиктивности осуществленных операций, связанных со спорной поставкой, при рассмотрении спора суд должен был по существу решить вопрос об обоснованности возмещения (зачета) организации - экспортеру из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01)Учитывая возражения налогового органа о фиктивности осуществленных операций, связанных со спорной поставкой, при рассмотрении спора суд должен был по существу решить вопрос об обоснованности возмещения (зачета) организации - экспортеру из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость.
Статья: Учет прослеживаемых товаров в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Обо всех операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, участники отчитываются в налоговую инспекцию. К таким операциям относятся ввоз на территорию ЕАЭС (экспорт), реализация, передача комиссионеру на реализацию, безвозмездная передача, утилизация, переработка, списание в результате обнаруженной недостачи и др.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Обо всех операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, участники отчитываются в налоговую инспекцию. К таким операциям относятся ввоз на территорию ЕАЭС (экспорт), реализация, передача комиссионеру на реализацию, безвозмездная передача, утилизация, переработка, списание в результате обнаруженной недостачи и др.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что в Письме Минфина России от 02.08.2018 N 03-07-14/54524 высказано мнение о том, что в целях определения налоговой базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Однако, по нашему мнению, это разъяснение Минфина не соответствует п. 3 ст. 153 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что в Письме Минфина России от 02.08.2018 N 03-07-14/54524 высказано мнение о том, что в целях определения налоговой базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Однако, по нашему мнению, это разъяснение Минфина не соответствует п. 3 ст. 153 НК РФ.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" упрощается порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0%. В соответствии с внесенными изменениями при экспорте товаров для подтверждения нулевой ставки НДС вместо контракта и транспортных документов можно будет предоставлять реестры в электронной форме, которые содержат сведения из соответствующих документов и из декларации на товары (в том числе в случае привлечения комиссионера агента). Поправки применяются в целях подтверждения ставки НДС 0% за налоговые периоды с 01.01.2024. Также отменяется требование о наличии отметки "Погрузка разрешена" в поручении на отгрузку в целях подтверждения ставки НДС 0% при реализации услуг, в частности, по международной перевозке товаров.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" упрощается порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0%. В соответствии с внесенными изменениями при экспорте товаров для подтверждения нулевой ставки НДС вместо контракта и транспортных документов можно будет предоставлять реестры в электронной форме, которые содержат сведения из соответствующих документов и из декларации на товары (в том числе в случае привлечения комиссионера агента). Поправки применяются в целях подтверждения ставки НДС 0% за налоговые периоды с 01.01.2024. Также отменяется требование о наличии отметки "Погрузка разрешена" в поручении на отгрузку в целях подтверждения ставки НДС 0% при реализации услуг, в частности, по международной перевозке товаров.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет ввозного НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС через посредника: комитент (доверитель, принципал) заявляет вычет НДС, который уплачен изначально комиссионером (поверенным, агентом). При этом регистрируется заявление о ввозе <5>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет ввозного НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС через посредника: комитент (доверитель, принципал) заявляет вычет НДС, который уплачен изначально комиссионером (поверенным, агентом). При этом регистрируется заявление о ввозе <5>
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Статья: Заявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и подать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)О том, что товары реализованы через посредника, вы узнаете из договора или от контрагентов (посредника или самого продавца). Ведь продавец также заинтересован в правильности заполнения вами заявления, которое необходимо ему для подтверждения экспортной нулевой ставки НДС <16>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)О том, что товары реализованы через посредника, вы узнаете из договора или от контрагентов (посредника или самого продавца). Ведь продавец также заинтересован в правильности заполнения вами заявления, которое необходимо ему для подтверждения экспортной нулевой ставки НДС <16>.
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)для учета НДС по неподтвержденному экспорту, НДС с авансов выданных и полученных.
(КонсультантПлюс, 2026)для учета НДС по неподтвержденному экспорту, НДС с авансов выданных и полученных.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Отчитываться о прослеживаемости и заполнять новые реквизиты в документах по НДС нужно, если фирма или ИП совершают операции с такими товарами. Например, если они:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Отчитываться о прослеживаемости и заполнять новые реквизиты в документах по НДС нужно, если фирма или ИП совершают операции с такими товарами. Например, если они: