Раздельный учет ндс субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие существуют формы налоговых регистров по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)для раздельного учета операций и "входного" НДС, если у вас есть операции с длительным производственным циклом и вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС по ним (п. 13 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)для раздельного учета операций и "входного" НДС, если у вас есть операции с длительным производственным циклом и вы не хотите уплачивать "авансовый" НДС по ним (п. 13 ст. 167 НК РФ);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении бюджетных средств не указан конкретный перечень товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, на приобретение которых они предоставлены, то требуется наладить раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если при предоставлении бюджетных средств не указан конкретный перечень товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, на приобретение которых они предоставлены, то требуется наладить раздельный учет затрат, осуществляемых за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены товара за счет субсидий. Суд установил, что общество как ресурсоснабжающая организация получало субсидии из регионального бюджета. Налогоплательщик полагал, что полученные из бюджета субсидии в полном объеме относились к компенсации недополученных (выпадающих) доходов, определенных региональной службой по тарифам и ценообразованию, в связи с чем положения п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в данном случае были неприменимы, а суммы НДС по товарам, приобретенным за счет указанных субсидий, могли быть приняты к вычету в установленном ст. ст. 171, 172 НК РФ порядке. При этом субсидии были направлены на финансовое возмещение затрат с учетом НДС, а не на возмещение недополученных (выпадающих) доходов. Раздельный учет сумм НДС по товарам, приобретаемым за счет субсидий и собственных средств, не велся. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС при оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) за счет субсидий.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2017 N 1710
(ред. от 06.05.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации"6. Завершение работ по реконструкции и (или) строительству очистных сооружений (линейных объектов) для очистки (транспортировки) загрязненных сточных вод, поступающих в основные водные объекты, с подтверждением Федеральной службой по надзору в сфере природопользования соответствия качества очистки сточных вод, сбрасываемых очистными сооружениями, нормативам допустимых сбросов не позднее 1 декабря 2030 г.
(ред. от 06.05.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации"6. Завершение работ по реконструкции и (или) строительству очистных сооружений (линейных объектов) для очистки (транспортировки) загрязненных сточных вод, поступающих в основные водные объекты, с подтверждением Федеральной службой по надзору в сфере природопользования соответствия качества очистки сточных вод, сбрасываемых очистными сооружениями, нормативам допустимых сбросов не позднее 1 декабря 2030 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом при приобретении аптечек, организация вправе принять к вычету (при выполнении необходимых для вычета условий). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия аптечек к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если организация осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, то ей может потребоваться ведение раздельного учета "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом при приобретении аптечек, организация вправе принять к вычету (при выполнении необходимых для вычета условий). Вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия аптечек к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если организация осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, то ей может потребоваться ведение раздельного учета "входного" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть этот НДС в расходах по налогу на прибыль можно при соблюдении следующих условий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть этот НДС в расходах по налогу на прибыль можно при соблюдении следующих условий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенности раздельного НДС-учета у получателя субсидии
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенности раздельного НДС-учета у получателя субсидии
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы не ведете раздельный учет расходов, которые оплачиваете за счет полученной субсидии. В этом случае принятый к вычету НДС нужно восстановить в определенной доле в IV квартале того календарного года, в котором вы получили субсидию (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Как оформить и учесть транспортные и иные расходы на доставку (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете транспортные расходы распределяются одним из установленных способов.
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете транспортные расходы распределяются одним из установленных способов.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)если субсидия предоставлена для компенсации затрат на покупку конкретного имущества, раздельный учет не требуется. В противном случае неведение раздельного учета полученных субсидий приведет к необходимости восстановить НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидиарных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)если субсидия предоставлена для компенсации затрат на покупку конкретного имущества, раздельный учет не требуется. В противном случае неведение раздельного учета полученных субсидий приведет к необходимости восстановить НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидиарных средств.
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, хотя конкретные товары, работы, услуги, имущественные права, основные средства, нематериальные активы, на которые она предоставлена, в документе на субсидию не определены, принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Сделать это необходимо в IV квартале календарного года.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, то принятый к вычету НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде (в 4-м квартале) календарного года. В таком случае НДС также восстанавливается в определенной доле (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Следует отметить, что если налогоплательщиком не ведется раздельный учет оплаченных за счет субсидии расходов, то принятый к вычету НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде (в 4-м квартале) календарного года. В таком случае НДС также восстанавливается в определенной доле (подп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели ОС за счет бюджетных инвестиций (субсидий), при предоставлении которых не было определено, на какие ОС их можно израсходовать, и вы не ведете раздельный учет затрат, осуществленных за счет бюджетных инвестиций (субсидий).
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с распределением субсидий по трем основным направлениям вопросы учета и контроля сумм государственной поддержки, в том числе НДС, становятся актуальными.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В связи с распределением субсидий по трем основным направлениям вопросы учета и контроля сумм государственной поддержки, в том числе НДС, становятся актуальными.