Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент КВ в декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела в собственность земельный участок в IV квартале (ноябре 2015 г.). Как ей заполнить декларацию по земельному налогу (интересуют, в частности, строки декларации по авансовым платежам)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 12)Вопрос: Организация приобрела в собственность земельный участок в IV квартале (ноябре 2015 г.). Как ей заполнить декларацию по земельному налогу (интересуют, в частности, строки декларации по авансовым платежам)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 12)Вопрос: Организация приобрела в собственность земельный участок в IV квартале (ноябре 2015 г.). Как ей заполнить декларацию по земельному налогу (интересуют, в частности, строки декларации по авансовым платежам)?
Статья: Важные изменения для предпринимателей с 2015 года
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Расчет земельного налога
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Расчет земельного налога
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2022 N 310-ЭС22-2242 по делу N А14-3191/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, пеней, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что п. 1 ст. 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, равно как и п. 3 ст. 3 Положения, утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, не устанавливали ограничений для применения пониженной ставки земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, в зависимости от фактического использования земельного участка.В ходе налоговой проверки инспекцией было установлено, что у общества в проверяемом периоде в собственности находились земельные участки с видами разрешенного использования: "для индивидуальной жилой застройки", "индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи", "блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью", "для сельскохозяйственного использования".
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@
(ред. от 14.11.2013)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2011 N 22530)5.19. По строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как:
(ред. от 14.11.2013)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2011 N 22530)5.19. По строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как:
Приказ ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.03.2018 N 50574)таблицу 4.13 "Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)" после строки "Коэффициент Кв" дополнить строкой следующего содержания:
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.03.2018 N 50574)таблицу 4.13 "Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)" после строки "Коэффициент Кв" дополнить строкой следующего содержания:
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.16 Порядка указано, что по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.16 Порядка указано, что по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Статья: Новое в отчетности с 2019 года. Что учесть, чтобы сдать отчет без проблем
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Кроме того, установлено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв (учитывающий количество месяцев нахождения в собственности земельного участка, если такой участок был в собственности не полный налоговый период) и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. В разделе 2 декларации по земельному налогу появилась новая строка 245. Она заполняется, если местные органы установили налоговую льготу в виде снижения налоговой ставки. Расчет показателя строки 245:
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Кроме того, установлено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв (учитывающий количество месяцев нахождения в собственности земельного участка, если такой участок был в собственности не полный налоговый период) и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде. В разделе 2 декларации по земельному налогу появилась новая строка 245. Она заполняется, если местные органы установили налоговую льготу в виде снижения налоговой ставки. Расчет показателя строки 245:
Статья: Особенности применения земельного налога
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 7, 8)В Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу включены новые положения, прежде всего касающиеся налогоплательщиков, которые являются инвесторами по соглашению о разделе продукции. Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговую декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 7, 8)В Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу включены новые положения, прежде всего касающиеся налогоплательщиков, которые являются инвесторами по соглашению о разделе продукции. Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговую декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.
Статья: На что обратить внимание при расчете земельного налога?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В разделе 2 декларации по земельному налогу факт применения льготы неполный период отражается следующим образом (п. 5.20, 5.22, 5.24 Порядка заполнения декларации):
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В разделе 2 декларации по земельному налогу факт применения льготы неполный период отражается следующим образом (п. 5.20, 5.22, 5.24 Порядка заполнения декларации):
Вопрос: В каком порядке должны исчисляться земельный налог и авансовые платежи в случае, если организация владела земельным участком неполный налоговый период и при этом право на льготу по налогу у нее имелось в течение периода владения частично (не весь период владения)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Согласно п. п. 5.15, 5.16 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@) (далее - Порядок) по строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу в 2017 г. в отношении участков, приобретенных юрлицом 01.04.2014 для жилищного строительства.
(Письмо ФНС России от 07.06.2017 N БС-4-21/10800)Пунктом 5.19 Порядка определено, что если налоговая декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 130 (налоговая база), 140 (налоговая ставка) и 160 (коэффициент (Кв), который применяется для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода), деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2".
(Письмо ФНС России от 07.06.2017 N БС-4-21/10800)Пунктом 5.19 Порядка определено, что если налоговая декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 130 (налоговая база), 140 (налоговая ставка) и 160 (коэффициент (Кв), который применяется для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода), деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2".
Вопрос: Как рассчитать земельный налог по вновь приобретенному участку, предназначенному для строительства МКД?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В 2021 году организации освобождены от обязанности заполнения и представления декларации по земельному налогу, названный Приказ утратил силу. В связи с этим ФНС Письмом от 01.06.2021 N БС-4-21/7598 направила сотрудникам налоговых органов разъяснения Минфина (Письмо от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980), который указал, что п. 7 ст. 396 НК РФ не устанавливает требования об определении размера коэффициента в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. В связи с этим значение коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)В 2021 году организации освобождены от обязанности заполнения и представления декларации по земельному налогу, названный Приказ утратил силу. В связи с этим ФНС Письмом от 01.06.2021 N БС-4-21/7598 направила сотрудникам налоговых органов разъяснения Минфина (Письмо от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980), который указал, что п. 7 ст. 396 НК РФ не устанавливает требования об определении размера коэффициента в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей. В связи с этим значение коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби.
Статья: Отчитаться по земельному налогу - по новой декларации
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)Пример. Как заполнить декларацию по земельному налогу
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7)Пример. Как заполнить декларацию по земельному налогу
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36 <Особенности расчета земельного налога> и Письму Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-04/129 <Порядок уплаты авансов по земельному налогу>
(Романчук А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.
(Романчук А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)В связи с тем что во II квартале фирма продала землю, по итогам полугодия она заплатила не авансовый платеж, а налог.