Коэффициент дефлятор патент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент дефлятор патент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особые случаи привлечения иностранных работников в сельском хозяйстве
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Размер каждого ежемесячного платежа составляет 1 200 руб., но он корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Причем при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158 <5>).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Размер каждого ежемесячного платежа составляет 1 200 руб., но он корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Причем при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158 <5>).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 г., величина дохода за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН, - 45 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год, - 1,329). Норма об индексации предельного размера дохода плательщика УСН приостановлена до начала 2020 г., а на 2020 год коэффициент-дефлятор установлен равным 1.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 г., величина дохода за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН, - 45 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год, - 1,329). Норма об индексации предельного размера дохода плательщика УСН приостановлена до начала 2020 г., а на 2020 год коэффициент-дефлятор установлен равным 1.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: ПСНО: учет доходов
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Однако сам факт применения ПСНО зависит от величины доходов от реализации (причем при переходе на "патент" размер полученных ранее доходов неважен). В силу пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСНО, превысят 60 млн руб., ИП считается утратившим право на применение данного специального режима с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. (Налоговым периодом признается календарный год, а если срок действия патента составляет меньший период - срок, на который выдан патент, - п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ.) Причем указанные 60 млн руб. не подлежат пересчету на коэффициент-дефлятор, как, например, в случае с предельной величиной доходов ИП, применяющих УСНО (правда, для них проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 - п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Однако сам факт применения ПСНО зависит от величины доходов от реализации (причем при переходе на "патент" размер полученных ранее доходов неважен). В силу пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСНО, превысят 60 млн руб., ИП считается утратившим право на применение данного специального режима с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. (Налоговым периодом признается календарный год, а если срок действия патента составляет меньший период - срок, на который выдан патент, - п. 1, 2 ст. 346.49 НК РФ.) Причем указанные 60 млн руб. не подлежат пересчету на коэффициент-дефлятор, как, например, в случае с предельной величиной доходов ИП, применяющих УСНО (правда, для них проведение индексации приостановлено до 01.01.2020 - п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Статья: Выплаты иностранным работникам: НДФЛ и страховые взносы
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Исходя из п. п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. Они подлежат корректировке:
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Исходя из п. п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. Они подлежат корректировке:
Статья: Переходный период для бывших плательщиков ЕНВД
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)За периоды же до 31.03.2021 суммы патентов могут рассчитываться следующим образом. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения гл. 26.3 НК РФ на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)За периоды же до 31.03.2021 суммы патентов могут рассчитываться следующим образом. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения гл. 26.3 НК РФ на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5.
Статья: Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2021 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,864 (увеличиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,864 (увеличиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
Статья: Регионы получили еще больше полномочий для регулирования ПСН
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ПСН-база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению коммерсантом годового дохода по его виду деятельности. Размеры такого дохода устанавливаются законами субъектов РФ, однако эта величина не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 Кодекса). Со следующего года данное ограничение убирают. То есть потолка по потенциальному доходу больше не будет. Логично, что отменяются и нормы, ставящие для регионов рамки увеличения максимального размера подобного дохода по некоторым бизнесам. Раз исключается понятие максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, уходит в прошлое и положение об индексации его на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ПСН-база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению коммерсантом годового дохода по его виду деятельности. Размеры такого дохода устанавливаются законами субъектов РФ, однако эта величина не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 Кодекса). Со следующего года данное ограничение убирают. То есть потолка по потенциальному доходу больше не будет. Логично, что отменяются и нормы, ставящие для регионов рамки увеличения максимального размера подобного дохода по некоторым бизнесам. Раз исключается понятие максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, уходит в прошлое и положение об индексации его на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)В соответствии с этим единый налог на вмененный доход и торговый сбор вырастут на 2,5%. При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения упрощенной системы налогообложения приостановлена до 2020 г. Поэтому коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения в 2019 г. для предельных доходов не применяется [6].
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)В соответствии с этим единый налог на вмененный доход и торговый сбор вырастут на 2,5%. При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения упрощенной системы налогообложения приостановлена до 2020 г. Поэтому коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения в 2019 г. для предельных доходов не применяется [6].
Статья: Новости от 20.11.2020
("Главная книга", 2020, N 23)(Обзор актуальных вопросов за октябрь 2020 года)
("Главная книга", 2020, N 23)(Обзор актуальных вопросов за октябрь 2020 года)
Статья: Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.
Статья: Патентованный общепит. Как индивидуальному предпринимателю кормить клиентов
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 25)На основании п. 9 ст. 346.43 НК РФ указанный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год" установлено, что на 2020 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, равен 1,589. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в 2020 г. не может превышать 1 млн 589 тыс. руб. Согласно подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер ПВД, в частности, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания с площадью зала не более 50 кв. м, но не более чем в 10 раз.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 25)На основании п. 9 ст. 346.43 НК РФ указанный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год" установлено, что на 2020 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, равен 1,589. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в 2020 г. не может превышать 1 млн 589 тыс. руб. Согласно подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер ПВД, в частности, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания с площадью зала не более 50 кв. м, но не более чем в 10 раз.