Коэффициент дефлятор патент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент дефлятор патент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особые случаи привлечения иностранных работников в сельском хозяйстве
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Размер каждого ежемесячного платежа составляет 1 200 руб., но он корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Причем при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158 <5>).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Размер каждого ежемесячного платежа составляет 1 200 руб., но он корректируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Причем при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-04-07/17158 <5>).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 г., величина дохода за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН, - 45 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год, - 1,329). Норма об индексации предельного размера дохода плательщика УСН приостановлена до начала 2020 г., а на 2020 год коэффициент-дефлятор установлен равным 1.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 г., величина дохода за девять месяцев 2016 г. должна быть не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН, - 45 млн рублей, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год, - 1,329). Норма об индексации предельного размера дохода плательщика УСН приостановлена до начала 2020 г., а на 2020 год коэффициент-дефлятор установлен равным 1.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 настоящей статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: Патентованный общепит. Как индивидуальному предпринимателю кормить клиентов
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 25)На основании п. 9 ст. 346.43 НК РФ указанный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год" установлено, что на 2020 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, равен 1,589. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в 2020 г. не может превышать 1 млн 589 тыс. руб. Согласно подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер ПВД, в частности, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания с площадью зала не более 50 кв. м, но не более чем в 10 раз.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2020, N 25)На основании п. 9 ст. 346.43 НК РФ указанный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год" установлено, что на 2020 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, равен 1,589. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в 2020 г. не может превышать 1 млн 589 тыс. руб. Согласно подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер ПВД, в частности, в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания с площадью зала не более 50 кв. м, но не более чем в 10 раз.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Следует отметить, что в ст. 227.1 НК РФ установлены особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". В частности, такие иностранные граждане обязаны выплачивать НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 200 руб. в месяц, с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (на 2020 год - 1,810 (Приказ Минэкономразвития России от 21 октября 2019 г. N 684), а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (например, на 2020 год в г. Москве - 2,4591 (ст. 1 Закона города Москвы от 26 ноября 2014 г. N 55), в Нижегородской области - 2,12 (ст. 2 Закона Нижегородской области от 2 октября 2019 г. N 107-З)). В п. 5 ст. 227.1 НК РФ предусмотрено, что общая сумма НДФЛ указанных налогоплательщиков исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Следует отметить, что в ст. 227.1 НК РФ установлены особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". В частности, такие иностранные граждане обязаны выплачивать НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 200 руб. в месяц, с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (на 2020 год - 1,810 (Приказ Минэкономразвития России от 21 октября 2019 г. N 684), а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (например, на 2020 год в г. Москве - 2,4591 (ст. 1 Закона города Москвы от 26 ноября 2014 г. N 55), в Нижегородской области - 2,12 (ст. 2 Закона Нижегородской области от 2 октября 2019 г. N 107-З)). В п. 5 ст. 227.1 НК РФ предусмотрено, что общая сумма НДФЛ указанных налогоплательщиков исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Статья: Основные налоговые изменения, которые нужно учесть в 2021 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,864 (увеличиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,864 (увеличиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
Статья: Регионы получили еще больше полномочий для регулирования ПСН
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ПСН-база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению коммерсантом годового дохода по его виду деятельности. Размеры такого дохода устанавливаются законами субъектов РФ, однако эта величина не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 Кодекса). Со следующего года данное ограничение убирают. То есть потолка по потенциальному доходу больше не будет. Логично, что отменяются и нормы, ставящие для регионов рамки увеличения максимального размера подобного дохода по некоторым бизнесам. Раз исключается понятие максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, уходит в прошлое и положение об индексации его на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ПСН-база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению коммерсантом годового дохода по его виду деятельности. Размеры такого дохода устанавливаются законами субъектов РФ, однако эта величина не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 Кодекса). Со следующего года данное ограничение убирают. То есть потолка по потенциальному доходу больше не будет. Логично, что отменяются и нормы, ставящие для регионов рамки увеличения максимального размера подобного дохода по некоторым бизнесам. Раз исключается понятие максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода, уходит в прошлое и положение об индексации его на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением ПСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 373-ФЗ) в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры ПВД по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 данной статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер ПВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Кодекса на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 373-ФЗ) в период до дня вступления в силу закона соответствующего субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры ПВД по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 2 данной статьи, в целях выдачи патентов на осуществление таких видов предпринимательской деятельности размер ПВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности определяется как произведение 12-кратной базовой доходности по такому виду предпринимательской деятельности, величины физического показателя, характеризующего такой вид предпринимательской деятельности, коэффициента-дефлятора, установленного в целях применения главы 26.3 Кодекса на 2020 год, коэффициента пересчета налоговой ставки 15/6 и уменьшающего коэффициента 0,5.
Статья: Выплаты иностранным работникам: НДФЛ и страховые взносы
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Исходя из п. п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. Они подлежат корректировке:
(Ермошина Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Исходя из п. п. 2 и 3 указанной статьи за период действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. Они подлежат корректировке:
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)В соответствии с этим единый налог на вмененный доход и торговый сбор вырастут на 2,5%. При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения упрощенной системы налогообложения приостановлена до 2020 г. Поэтому коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения в 2019 г. для предельных доходов не применяется [6].
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)В соответствии с этим единый налог на вмененный доход и торговый сбор вырастут на 2,5%. При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения упрощенной системы налогообложения приостановлена до 2020 г. Поэтому коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения в 2019 г. для предельных доходов не применяется [6].
Вопрос: На какую сумму в 2020 г. можно уменьшить НДФЛ иностранного работника - гражданина Таджикистана с патентом на работу в г. Москве, если он перечислил фиксированный авансовый платеж за февраль 2020 г. в размере 5 391 руб.?
(Консультация эксперта, 2020)Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. п. 2, 3 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб. в месяц. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. п. 2, 3 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ).
Статья: Считаем доходы при совмещении ПСН и УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Отметим, что раньше позиция Минфина была иной: в ведомстве считали, что при совмещении ПСН и УСН лимит в размере 60 млн руб. для целей соблюдения права ИП на применение патентной системы надо индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный для УСН <9>.