Дробление бизнеса аутсорсинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса аутсорсинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2006, N 20)Изначально идею запретить переход на УСНО компаниям, которые налоговики подозревают в дроблении бизнеса с целью выдержать ограничения спецрежима, предложила ФНС России еще в мае 2006 г. (см. рубрику "Проекты", "Главная книга", 2006, N 11). По ее оценке, слишком много средних и крупных компаний дробятся на мелкие или создают рядом с собой подконтрольных менеджменту "малышей", выполняющих для них услуги на аутсорсинге, что, по оценке налоговиков, создает им неоправданную экономию на налогах. Тогда ФНС России не придумала, как этот запрет адекватно оформить.
("Главная книга", 2006, N 20)Изначально идею запретить переход на УСНО компаниям, которые налоговики подозревают в дроблении бизнеса с целью выдержать ограничения спецрежима, предложила ФНС России еще в мае 2006 г. (см. рубрику "Проекты", "Главная книга", 2006, N 11). По ее оценке, слишком много средних и крупных компаний дробятся на мелкие или создают рядом с собой подконтрольных менеджменту "малышей", выполняющих для них услуги на аутсорсинге, что, по оценке налоговиков, создает им неоправданную экономию на налогах. Тогда ФНС России не придумала, как этот запрет адекватно оформить.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 6)Общество заключило с взаимозависимым ООО договор аутсорсинга на предоставление обществу специалистов для выполнения поручений в рамках их трудовых функций. Инспекция полагала, что общество создало схему, направленную на снижение уплачиваемых налогов дроблением бизнеса, ООО не занималось подбором сотрудников, не проводило их обучения. Суд установил, что целью заключения договора аутсорсинга для общества было сокращение расходов, связанных с соблюдением трудовых гарантий работников, возможность привлечения их к оказанию услуг при сезонной заполняемости санатория, необходимость эффективно и быстро увеличивать и уменьшать число работников в зависимости от реализации путевок, избежание рисков возможных трудовых конфликтов. Наличие ООО, оказывающего аутсорсинговые услуги, позволяло как своевременно разрешать вопросы по предоставлению необходимого персонала обществу для оказания санаторно-курортных услуг, так и сохранять заинтересованность сотрудников, заработная плата которых в аутсорсинговой фирме превышала установленную в обществе, в эффективном выполнении трудовых обязанностей. Следовательно, общество расходы на оплату услуг ООО обоснованно учло при исчислении базы налога на прибыль, а денежные средства, перечисляемые ООО в качестве оплаты услуг по предоставлению персонала, не были объектом обложения страховыми взносами
("Налоговый вестник", 2015, N 6)Общество заключило с взаимозависимым ООО договор аутсорсинга на предоставление обществу специалистов для выполнения поручений в рамках их трудовых функций. Инспекция полагала, что общество создало схему, направленную на снижение уплачиваемых налогов дроблением бизнеса, ООО не занималось подбором сотрудников, не проводило их обучения. Суд установил, что целью заключения договора аутсорсинга для общества было сокращение расходов, связанных с соблюдением трудовых гарантий работников, возможность привлечения их к оказанию услуг при сезонной заполняемости санатория, необходимость эффективно и быстро увеличивать и уменьшать число работников в зависимости от реализации путевок, избежание рисков возможных трудовых конфликтов. Наличие ООО, оказывающего аутсорсинговые услуги, позволяло как своевременно разрешать вопросы по предоставлению необходимого персонала обществу для оказания санаторно-курортных услуг, так и сохранять заинтересованность сотрудников, заработная плата которых в аутсорсинговой фирме превышала установленную в обществе, в эффективном выполнении трудовых обязанностей. Следовательно, общество расходы на оплату услуг ООО обоснованно учло при исчислении базы налога на прибыль, а денежные средства, перечисляемые ООО в качестве оплаты услуг по предоставлению персонала, не были объектом обложения страховыми взносами
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 237 "Налоговая база" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая законными требования налогового органа, после дробления бизнеса производство осуществляется посредством заключения налогоплательщиком договоров аутсорсинга, так как созданные на базе бывшего предприятия общества только вместе имеют возможность осуществлять законченный производственный цикл; кадровые и бухгалтерские вопросы во всех обществах решает налогоплательщик; существует взаимозависимость между этими обществами (подчинение одним и тем же лицам, ранее входившим в состав совета директоров признанного банкротом предприятия). С учетом того что согласно финансовому анализу состояния хозяйственной деятельности признанного банкротом предприятия, составленному временным управляющим, усматриваются признаки преднамеренного банкротства, суд пришел к выводу о том, что действия налогоплательщика направлены на уклонение от уплаты ЕСН путем создания ситуации по занижению налоговой базы на сумму выплаченной физическим лицам заработной платы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая законными требования налогового органа, после дробления бизнеса производство осуществляется посредством заключения налогоплательщиком договоров аутсорсинга, так как созданные на базе бывшего предприятия общества только вместе имеют возможность осуществлять законченный производственный цикл; кадровые и бухгалтерские вопросы во всех обществах решает налогоплательщик; существует взаимозависимость между этими обществами (подчинение одним и тем же лицам, ранее входившим в состав совета директоров признанного банкротом предприятия). С учетом того что согласно финансовому анализу состояния хозяйственной деятельности признанного банкротом предприятия, составленному временным управляющим, усматриваются признаки преднамеренного банкротства, суд пришел к выводу о том, что действия налогоплательщика направлены на уклонение от уплаты ЕСН путем создания ситуации по занижению налоговой базы на сумму выплаченной физическим лицам заработной платы.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 237 "Налоговая база" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд указал, что деятельность налогоплательщика по дроблению бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при фактическом осуществлении трудовых функций работниками налогоплательщика, переведенными в штат указанных контрагентов лишь формально, правомерно квалифицирована налоговым органом как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу. При этом доводы налогоплательщика о том, что ему доначислены к уплате единый социальный налог, соответствующие пени и штрафы по фактическим обстоятельствам, имевшим место в 2003 году, были отклонены в связи с тем, что получение обществом необоснованной налоговой выгоды имело место в течение проверяемого периода, то есть в 2009 году.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд указал, что деятельность налогоплательщика по дроблению бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при фактическом осуществлении трудовых функций работниками налогоплательщика, переведенными в штат указанных контрагентов лишь формально, правомерно квалифицирована налоговым органом как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу. При этом доводы налогоплательщика о том, что ему доначислены к уплате единый социальный налог, соответствующие пени и штрафы по фактическим обстоятельствам, имевшим место в 2003 году, были отклонены в связи с тем, что получение обществом необоснованной налоговой выгоды имело место в течение проверяемого периода, то есть в 2009 году.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"...в качестве обстоятельств, свидетельствующих о дроблении ООО "Азия" бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды, суд апелляционной инстанции признал формальное заключение между юридическими лицами договора аутсорсинга, поскольку трудовую деятельность в гостинице осуществляли только работники ООО "Азия", отрицающие факт совместительства и исполнения обязанностей в ООО "Гостиница "Азия".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"...в качестве обстоятельств, свидетельствующих о дроблении ООО "Азия" бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды, суд апелляционной инстанции признал формальное заключение между юридическими лицами договора аутсорсинга, поскольку трудовую деятельность в гостинице осуществляли только работники ООО "Азия", отрицающие факт совместительства и исполнения обязанностей в ООО "Гостиница "Азия".
Статья: Налоговые ошибки (Начало)
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 17)На данном заводе была еще одна ошибка. Это бухгалтерское обслуживание. Все дело в том, что при таком дроблении бизнеса финансовую службу, как правило, в настоящее время выводят в отдельное подразделение. Она начинает работать на аутсорсинге как для завода, так и для образовавшейся компании.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 17)На данном заводе была еще одна ошибка. Это бухгалтерское обслуживание. Все дело в том, что при таком дроблении бизнеса финансовую службу, как правило, в настоящее время выводят в отдельное подразделение. Она начинает работать на аутсорсинге как для завода, так и для образовавшейся компании.
Статья: Как обойти ограничение по среднесписочной численности?
(Голубев Н.Д.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)- наем персонала на стороне - заключение договоров об оказании услуг по предоставлению персонала (аутсорсинг);
(Голубев Н.Д.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)- наем персонала на стороне - заключение договоров об оказании услуг по предоставлению персонала (аутсорсинг);
Статья: Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Конечно, само по себе "дробление" бизнеса, равно как и сама по себе взаимозависимость, правонарушением не является и далеко не всегда оно свидетельствуют о какой-либо "искусственности", фиктивности во взаимоотношениях. Законодательство не запрещает создавать сколь угодно много взаимозависимых хозяйствующих субъектов, пусть даже задействованных в общем бизнес-процессе. Можно сказать, "дробление" бизнеса - это проявление свободы экономической деятельности, реализация права на выбор форм и способов ведения такой деятельности.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Конечно, само по себе "дробление" бизнеса, равно как и сама по себе взаимозависимость, правонарушением не является и далеко не всегда оно свидетельствуют о какой-либо "искусственности", фиктивности во взаимоотношениях. Законодательство не запрещает создавать сколь угодно много взаимозависимых хозяйствующих субъектов, пусть даже задействованных в общем бизнес-процессе. Можно сказать, "дробление" бизнеса - это проявление свободы экономической деятельности, реализация права на выбор форм и способов ведения такой деятельности.
Статья: Дробление бизнеса: аутсорсинг
(Сафарова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: АУТСОРСИНГ
(Сафарова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: АУТСОРСИНГ
Статья: Гибкие и нетипичные формы занятости: необходимость и целесообразность
(Саликова Н.М.)
("Российский юридический журнал", 2012, N 5)<17> Сафарова Е. Дробление бизнеса: аутсорсинг // Клуб главных бухгалтеров. 2010. N 8. С. 95.
(Саликова Н.М.)
("Российский юридический журнал", 2012, N 5)<17> Сафарова Е. Дробление бизнеса: аутсорсинг // Клуб главных бухгалтеров. 2010. N 8. С. 95.
Статья: 2006 год показал, как не стоит экономить на налогах
(Бушуева И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Номинальное дробление бизнеса вне закона
(Бушуева И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 49)Номинальное дробление бизнеса вне закона
Статья: Дробление гостиничного бизнеса: оптимизация или минимизация налогообложения?
(Саяпина Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Применяющей УСНО компании необходимо следить за ограничениями, накладываемыми налоговым законодательством на пользующихся преимуществами этого спецрежима, например контролировать размер доходов и среднесписочную численность работников. Многие организации при приближении показателей своей деятельности к установленным лимитам часть производственного процесса (деятельности) выводят на аутсорсинг, то есть передают в руки подконтрольных компаньонов часть персонала и распределяют среди них выручку. Однако налоговики считают такое дробление бизнеса искусственным, указывая, что его целями являются сохранение льгот спецрежима и незаконная минимизация налоговых платежей в бюджет. Но всегда ли это так? Не исключено, что в определенных случаях все-таки можно говорить о законной оптимизации налогообложения. Оказывается, все зависит от решения суда, а оно, в свою очередь, - от представленных спорящими сторонами доказательств и конкретных обстоятельств дела.
(Саяпина Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Применяющей УСНО компании необходимо следить за ограничениями, накладываемыми налоговым законодательством на пользующихся преимуществами этого спецрежима, например контролировать размер доходов и среднесписочную численность работников. Многие организации при приближении показателей своей деятельности к установленным лимитам часть производственного процесса (деятельности) выводят на аутсорсинг, то есть передают в руки подконтрольных компаньонов часть персонала и распределяют среди них выручку. Однако налоговики считают такое дробление бизнеса искусственным, указывая, что его целями являются сохранение льгот спецрежима и незаконная минимизация налоговых платежей в бюджет. Но всегда ли это так? Не исключено, что в определенных случаях все-таки можно говорить о законной оптимизации налогообложения. Оказывается, все зависит от решения суда, а оно, в свою очередь, - от представленных спорящими сторонами доказательств и конкретных обстоятельств дела.