Дробление бизнеса аутсорсинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса аутсорсинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 237 "Налоговая база" главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд указал, что деятельность налогоплательщика по дроблению бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при фактическом осуществлении трудовых функций работниками налогоплательщика, переведенными в штат указанных контрагентов лишь формально, правомерно квалифицирована налоговым органом как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу. При этом доводы налогоплательщика о том, что ему доначислены к уплате единый социальный налог, соответствующие пени и штрафы по фактическим обстоятельствам, имевшим место в 2003 году, были отклонены в связи с тем, что получение обществом необоснованной налоговой выгоды имело место в течение проверяемого периода, то есть в 2009 году.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд указал, что деятельность налогоплательщика по дроблению бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, при фактическом осуществлении трудовых функций работниками налогоплательщика, переведенными в штат указанных контрагентов лишь формально, правомерно квалифицирована налоговым органом как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы по единому социальному налогу. При этом доводы налогоплательщика о том, что ему доначислены к уплате единый социальный налог, соответствующие пени и штрафы по фактическим обстоятельствам, имевшим место в 2003 году, были отклонены в связи с тем, что получение обществом необоснованной налоговой выгоды имело место в течение проверяемого периода, то есть в 2009 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Привлекаются предприниматели и к уголовной ответственности. Так, приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО осужден по части 1 ст. 199 УК РФ. Подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала предприятия в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН, освобожденные от уплаты ЕСН. Дальнейшее ведение бизнеса через указанные юридические лица посредством аутсорсинга позволило ЗАО уклониться от уплаты ЕСН на сумму 5,8 млн руб. Суд, рассмотрев дело по существу, признал Т. виновным в уклонении от уплаты налогов, но не назначил ему наказание, поскольку преступность и наказуемость деяния устранены новым уголовным законом (уголовное дело N 1-1/2010).
Статья: Дробление бизнеса: аутсорсинг
(Сафарова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: АУТСОРСИНГ
(Сафарова Е.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8)ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА: АУТСОРСИНГ
Статья: Проблемы оптимизации расходов на персонал: правовые аспекты
(Саликова Н.М.)
("Бизнес, Менеджмент и Право", 2012, N 1)<7> Сафарова Е. Дробление бизнеса: аутсорсинг // Клуб главных бухгалтеров. 2010. N 8. С. 95.
(Саликова Н.М.)
("Бизнес, Менеджмент и Право", 2012, N 1)<7> Сафарова Е. Дробление бизнеса: аутсорсинг // Клуб главных бухгалтеров. 2010. N 8. С. 95.
Статья: Особенности налоговой разгрузки. Как правильно оптимизировать НДС
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 23)Также важно подумать, каким образом оптимизировать НДС с помощью применения для ряда клиентов специальных налоговых режимов, что актуально для работы с физическими лицами. Но предприятия, индивидуальные предприниматели должны быть самостоятельными, нужно исключить взаимозависимость, а также признаки "дробления" бизнеса. К сожалению, неправильная оптимизация вызывает споры. Например, есть решения, где налоговики доказали, что у предприятий нет самостоятельности, разделение бизнеса фиктивно и нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов - если объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления - более 100 млн руб. (Постановление АС Московского округа от 27.03.2019 N А41-48348/2017).
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 23)Также важно подумать, каким образом оптимизировать НДС с помощью применения для ряда клиентов специальных налоговых режимов, что актуально для работы с физическими лицами. Но предприятия, индивидуальные предприниматели должны быть самостоятельными, нужно исключить взаимозависимость, а также признаки "дробления" бизнеса. К сожалению, неправильная оптимизация вызывает споры. Например, есть решения, где налоговики доказали, что у предприятий нет самостоятельности, разделение бизнеса фиктивно и нужно только для незаконного ухода от НДС и минимизации налогов с помощью спецрежимов - если объединить выручку, то она превысит лимит для УСН. Поэтому налоговики посчитали компании налоги по общей системе, а также пени и штрафы. Итоговые доначисления - более 100 млн руб. (Постановление АС Московского округа от 27.03.2019 N А41-48348/2017).
Статья: Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2016, N 6)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Как установлено, подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН. Указанным юридическим лицам по договорам аутсорсинга были переданы функции ЗАО "Буйлес" по выполнению лесохозяйственных работ, а также необходимые для этого материальные ресурсы и техника. За выполненную работу подконтрольные юридические лица получали оплату, минимально необходимую для оплаты труда персонала и уплаты налогов. Фактически ЗАО "Буйлес" и подконтрольные ему юридические лица действовали как единый производственный комплекс, трудовые функции переведенных работников не изменились, административные и кадровые функции в интересах всей группы лиц осуществляло ЗАО "Буйлес", подконтрольные общества не обладали никакими специальными компетенциями и не осуществляли другой деятельности, кроме как в рамках сложившегося технологического процесса. Арбитражные суды, а за ними и суд общей юрисдикции пришли к выводу, что разделение бизнеса было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Схема позволяла минимизировать платежи по ЕСН, от уплаты которого были освобождены общества на УСН. В результате Т. признан виновным в уклонении от уплаты налогов на сумму 5,8 млн руб. путем представления заведомо ложных сведений в налоговых декларациях по ЕСН <26>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2016, N 6)Приговором Буйского районного суда Костромской области руководитель ЗАО "Буйлес" Т. осужден по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Как установлено, подсудимый организовал дробление бизнеса путем перевода персонала в подконтрольные юридические лица, применяющие УСН. Указанным юридическим лицам по договорам аутсорсинга были переданы функции ЗАО "Буйлес" по выполнению лесохозяйственных работ, а также необходимые для этого материальные ресурсы и техника. За выполненную работу подконтрольные юридические лица получали оплату, минимально необходимую для оплаты труда персонала и уплаты налогов. Фактически ЗАО "Буйлес" и подконтрольные ему юридические лица действовали как единый производственный комплекс, трудовые функции переведенных работников не изменились, административные и кадровые функции в интересах всей группы лиц осуществляло ЗАО "Буйлес", подконтрольные общества не обладали никакими специальными компетенциями и не осуществляли другой деятельности, кроме как в рамках сложившегося технологического процесса. Арбитражные суды, а за ними и суд общей юрисдикции пришли к выводу, что разделение бизнеса было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Схема позволяла минимизировать платежи по ЕСН, от уплаты которого были освобождены общества на УСН. В результате Т. признан виновным в уклонении от уплаты налогов на сумму 5,8 млн руб. путем представления заведомо ложных сведений в налоговых декларациях по ЕСН <26>.
Статья: "Серая" зарплата: обзор арбитражной практики
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 5)Несмотря на то что судебная практика рассмотрения подобного рода схем утратила актуальность, уделим ей внимание. В основном под "карающий меч правосудия" попали организации, производственный цикл которых не позволял провести дробление бизнеса без налоговых нарушений. В таблице из мотивировочной части актов выделены те фрагменты, которые позволяют раскрыть логику судей при вынесении решений, что может быть полезно для оценки налоговых рисков в других ситуациях.
(Орлова О.Е.)
("Руководитель строительной организации", 2011, N 5)Несмотря на то что судебная практика рассмотрения подобного рода схем утратила актуальность, уделим ей внимание. В основном под "карающий меч правосудия" попали организации, производственный цикл которых не позволял провести дробление бизнеса без налоговых нарушений. В таблице из мотивировочной части актов выделены те фрагменты, которые позволяют раскрыть логику судей при вынесении решений, что может быть полезно для оценки налоговых рисков в других ситуациях.
Статья: Признаки незаконного дробления бизнеса: учитываем при создании "дочки" АУ
(Орлова О.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 9)В настоящее время налоговая выгода от аутсорсинга практически сведена на нет, поскольку ставки отчислений с заработной платы, как правило, одинаковы как для крупных, так и для мелких организаций. Тем не менее для полноты картины приведем признаки наличия налоговой схемы из одного судебного процесса по псевдоаутсорсингу (Постановление АС ВСО от 08.04.2015 N Ф02-896/2015 по делу N А33-310/2014). Внимание налоговиков привлекло то, что создание новых юридических лиц сопровождалось переводом в их штат всех работников налогоплательщика (за исключением управляющего персонала) в количественном соотношении, соответствующем возможности применения указанными юрлицами УСНО. При этом трудовая функция каждого из переведенных работников и фактическое место осуществления трудовой деятельности, условия и характер работы, рабочий инвентарь, режим работы не изменились. В результате суд согласился, что дробление бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями правомерно квалифицировано налоговым органом как направленное на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Орлова О.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 9)В настоящее время налоговая выгода от аутсорсинга практически сведена на нет, поскольку ставки отчислений с заработной платы, как правило, одинаковы как для крупных, так и для мелких организаций. Тем не менее для полноты картины приведем признаки наличия налоговой схемы из одного судебного процесса по псевдоаутсорсингу (Постановление АС ВСО от 08.04.2015 N Ф02-896/2015 по делу N А33-310/2014). Внимание налоговиков привлекло то, что создание новых юридических лиц сопровождалось переводом в их штат всех работников налогоплательщика (за исключением управляющего персонала) в количественном соотношении, соответствующем возможности применения указанными юрлицами УСНО. При этом трудовая функция каждого из переведенных работников и фактическое место осуществления трудовой деятельности, условия и характер работы, рабочий инвентарь, режим работы не изменились. В результате суд согласился, что дробление бизнеса с последующим заключением договоров аутсорсинга с вновь созданными взаимозависимыми организациями правомерно квалифицировано налоговым органом как направленное на получение необоснованной налоговой выгоды.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"...в качестве обстоятельств, свидетельствующих о дроблении ООО "Азия" бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды, суд апелляционной инстанции признал формальное заключение между юридическими лицами договора аутсорсинга, поскольку трудовую деятельность в гостинице осуществляли только работники ООО "Азия", отрицающие факт совместительства и исполнения обязанностей в ООО "Гостиница "Азия".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)"...в качестве обстоятельств, свидетельствующих о дроблении ООО "Азия" бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды, суд апелляционной инстанции признал формальное заключение между юридическими лицами договора аутсорсинга, поскольку трудовую деятельность в гостинице осуществляли только работники ООО "Азия", отрицающие факт совместительства и исполнения обязанностей в ООО "Гостиница "Азия".
Статья: Законная минимизация или незаконное уклонение от уплаты налога?
(Перевалова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 10)В то же время если в фирме была собственная бухгалтерия, а потом ее всем составом вывели на аутсорсинг (при этом ничего фактически не поменялось), то данная схема, скорее всего, будет воспринята как дробление бизнеса со всеми вытекающими отсюда последствиями, описанными выше.
(Перевалова А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 10)В то же время если в фирме была собственная бухгалтерия, а потом ее всем составом вывели на аутсорсинг (при этом ничего фактически не поменялось), то данная схема, скорее всего, будет воспринята как дробление бизнеса со всеми вытекающими отсюда последствиями, описанными выше.
Статья: Искусственное "дробление" бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Конечно, само по себе "дробление" бизнеса, равно как и сама по себе взаимозависимость, правонарушением не является и далеко не всегда оно свидетельствуют о какой-либо "искусственности", фиктивности во взаимоотношениях. Законодательство не запрещает создавать сколь угодно много взаимозависимых хозяйствующих субъектов, пусть даже задействованных в общем бизнес-процессе. Можно сказать, "дробление" бизнеса - это проявление свободы экономической деятельности, реализация права на выбор форм и способов ведения такой деятельности.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Конечно, само по себе "дробление" бизнеса, равно как и сама по себе взаимозависимость, правонарушением не является и далеко не всегда оно свидетельствуют о какой-либо "искусственности", фиктивности во взаимоотношениях. Законодательство не запрещает создавать сколь угодно много взаимозависимых хозяйствующих субъектов, пусть даже задействованных в общем бизнес-процессе. Можно сказать, "дробление" бизнеса - это проявление свободы экономической деятельности, реализация права на выбор форм и способов ведения такой деятельности.
Статья: Дробление бизнеса в условиях 2018 года: уклонение от уплаты налогов или целесообразность?
(Лебедева О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2018, N 11)В первом случае дробление бизнеса представляет собой создание большого количества юридических лиц, напрямую или косвенно взаимозависимых (как правило, присутствуют одни и те же бенефициары и (или) руководители, в том числе главные бухгалтеры, финансовые директора), обладающих большим количеством признаков до степени смешения - одинаковые виды деятельности, одинаковые банки, использование одного и того же программного обеспечения, совместительство трудовых ресурсов (использование одних и тех же аутсорсинговых компаний, нередко сформированных за счет бывших сотрудников группы юридических лиц) и т.д. (например сетевые организации (аптеки, рестораны, торговые, дилерские центры и т.д.), сфера гостиничных услуг и иное).
(Лебедева О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2018, N 11)В первом случае дробление бизнеса представляет собой создание большого количества юридических лиц, напрямую или косвенно взаимозависимых (как правило, присутствуют одни и те же бенефициары и (или) руководители, в том числе главные бухгалтеры, финансовые директора), обладающих большим количеством признаков до степени смешения - одинаковые виды деятельности, одинаковые банки, использование одного и того же программного обеспечения, совместительство трудовых ресурсов (использование одних и тех же аутсорсинговых компаний, нередко сформированных за счет бывших сотрудников группы юридических лиц) и т.д. (например сетевые организации (аптеки, рестораны, торговые, дилерские центры и т.д.), сфера гостиничных услуг и иное).