Кодекс профессиональной деятельности аудиторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кодекс профессиональной деятельности аудиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об особенностях речевой коммуникации в профессиональной деятельности нотариуса
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Нотариус", 2023, N 1)<2> Питкевич Л.П. Наказания, предусмотренные ст. 202 Уголовного кодекса Российской Федерации "Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами" // Нотариус. 2022. N 6. С. 8 - 9. DOI: 10.18572/1813-1204-2022-6-8-9.
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Нотариус", 2023, N 1)<2> Питкевич Л.П. Наказания, предусмотренные ст. 202 Уголовного кодекса Российской Федерации "Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами" // Нотариус. 2022. N 6. С. 8 - 9. DOI: 10.18572/1813-1204-2022-6-8-9.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- принцип профессионального характера аудиторской деятельности <1>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- принцип профессионального характера аудиторской деятельности <1>.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ N 3
"В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"7. В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций.
"В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"7. В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций.
Статья: Категория "иная экономическая деятельность": взгляд законодателя и правоприменителя
(Лебедева Е.В.)
("Администратор суда", 2023, N 2)Профессиональная деятельность является видом хозяйственной деятельности. При этом в одних случаях профессиональная деятельность является предпринимательской деятельностью (например, деятельность оценщика, патентного поверенного, аудитора, если указанные лица занимаются частной практикой), а в других случаях данная деятельность не является предпринимательской путем прямого указания об этом в законе (адвокат, нотариус, арбитражный управляющий, медиатор).
(Лебедева Е.В.)
("Администратор суда", 2023, N 2)Профессиональная деятельность является видом хозяйственной деятельности. При этом в одних случаях профессиональная деятельность является предпринимательской деятельностью (например, деятельность оценщика, патентного поверенного, аудитора, если указанные лица занимаются частной практикой), а в других случаях данная деятельность не является предпринимательской путем прямого указания об этом в законе (адвокат, нотариус, арбитражный управляющий, медиатор).
Статья: Ответственность консультанта перед третьими лицами за предоставление недостоверного заключения: опыт немецкого правопорядка
(Клементьева М.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) ответственность консультантов предусмотрена нормами специального законодательства. В соответствии со ст. 164 Законодательного декрета Италии N 58/1998 аудитор и его сотрудники несут солидарную ответственность с аудиторской компанией перед компанией-клиентом или третьими лицами за ущерб, причиненный в результате их профессиональной деятельности <8>. Специальным законодательством предусмотрена ответственность аудиторов и в Испании <9>;
(Клементьева М.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) ответственность консультантов предусмотрена нормами специального законодательства. В соответствии со ст. 164 Законодательного декрета Италии N 58/1998 аудитор и его сотрудники несут солидарную ответственность с аудиторской компанией перед компанией-клиентом или третьими лицами за ущерб, причиненный в результате их профессиональной деятельности <8>. Специальным законодательством предусмотрена ответственность аудиторов и в Испании <9>;
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Еще одним важным документом является Кодекс профессиональной этики аудиторов <286>. Основной задачей внедрения подобных кодексов следует считать введение в корпоративную среду принципов и норм профессиональной этики с целью минимизации спорных ситуаций при осуществлении соответствующей деятельности, а также предотвращения различных злоупотреблений <287>. В настоящее время Кодекс является сводом норм, регулирующих профессиональную деятельность аудиторов, однако он содержит лишь базовые нормы и его регулирование не охватывает все потенциально спорные ситуации. Стоит согласиться с И.В. Ершовой и А.А. Ершовым в том, что Кодекс является нормативным документом, однако не может быть отнесен к числу правовых актов <288>. Это можно объяснить сочетанием норм этического характера в тексте самого Кодекса и наличием Федерального закона, предусматривающего его принятие.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Еще одним важным документом является Кодекс профессиональной этики аудиторов <286>. Основной задачей внедрения подобных кодексов следует считать введение в корпоративную среду принципов и норм профессиональной этики с целью минимизации спорных ситуаций при осуществлении соответствующей деятельности, а также предотвращения различных злоупотреблений <287>. В настоящее время Кодекс является сводом норм, регулирующих профессиональную деятельность аудиторов, однако он содержит лишь базовые нормы и его регулирование не охватывает все потенциально спорные ситуации. Стоит согласиться с И.В. Ершовой и А.А. Ершовым в том, что Кодекс является нормативным документом, однако не может быть отнесен к числу правовых актов <288>. Это можно объяснить сочетанием норм этического характера в тексте самого Кодекса и наличием Федерального закона, предусматривающего его принятие.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В п. 2.1.П1 Кодекса этики перечислены принципы, которыми руководствуется аудитор в ходе осуществления своей профессиональной деятельности. Данные принципы коррелируют с теми, которые закреплены в МСА 200. Более того, в Кодексе этики определено, что основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, ожидаемого от аудитора.
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В п. 2.1.П1 Кодекса этики перечислены принципы, которыми руководствуется аудитор в ходе осуществления своей профессиональной деятельности. Данные принципы коррелируют с теми, которые закреплены в МСА 200. Более того, в Кодексе этики определено, что основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, ожидаемого от аудитора.
Статья: Формы адвокатских образований в странах континентального права
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 2)В настоящее время в соответствии с § 59a "Профессиональное сотрудничество" Федерального закона об адвокатуре (Bundesrechtsanwaltsordnung - BRAO) <5> адвокат может объединяться в партнерство с членами коллегии адвокатов и членами палаты патентных поверенных, с налоговыми консультантами (Steuerberater), налоговыми агентами , аудиторами и сертифицированными бухгалтерами для совместной профессиональной деятельности в рамках собственных профессиональных прав. Адвокаты, которые также являются нотариусами, могут вступать в такое партнерство только в связи с реализацией функций адвоката. Кроме того, объединение с адвокатами, которые также являются нотариусами, должно основываться на положениях и требованиях профессионального кодекса поведения нотариусов. Под партнерством понимается совместная юридическая практика или несколько юридических практик, в которых по крайней мере один член партнерства занимает руководящую должность и для которого юридическая практика является основным направлением его профессиональной деятельности.
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 2)В настоящее время в соответствии с § 59a "Профессиональное сотрудничество" Федерального закона об адвокатуре (Bundesrechtsanwaltsordnung - BRAO) <5> адвокат может объединяться в партнерство с членами коллегии адвокатов и членами палаты патентных поверенных, с налоговыми консультантами (Steuerberater), налоговыми агентами , аудиторами и сертифицированными бухгалтерами для совместной профессиональной деятельности в рамках собственных профессиональных прав. Адвокаты, которые также являются нотариусами, могут вступать в такое партнерство только в связи с реализацией функций адвоката. Кроме того, объединение с адвокатами, которые также являются нотариусами, должно основываться на положениях и требованиях профессионального кодекса поведения нотариусов. Под партнерством понимается совместная юридическая практика или несколько юридических практик, в которых по крайней мере один член партнерства занимает руководящую должность и для которого юридическая практика является основным направлением его профессиональной деятельности.
Статья: Дисциплинарная ответственность нотариуса и ее соответствие общим принципам юридической ответственности
(Серенко С.Б.)
("Нотариус", 2023, N 3)Такой подход законодателя в отношении нотариусов существенно отличается от правового регулирования отношений по привлечению к дисциплинарной ответственности иных субъектов, профессиональная деятельность которых также подчинена правилам, создаваемым самим профессиональным сообществом, к которому они принадлежат. Традиционно привлечение к дисциплинарной ответственности в виде прекращения полномочий лиц, осуществляющих деятельность самостоятельно, но объединенных в саморегулируемые профессиональные сообщества, осуществляется органами такого сообщества с возможностью оспорить их решение в судебном порядке, а в перечне дисциплинарных взысканий для таких субъектов профессиональной деятельности содержится прекращение принадлежности к соответствующему профессиональному сообществу. Так, согласно п. 6 ст. 18 Кодекса профессиональной этики адвоката <12> в числе мер дисциплинарной ответственности названо прекращение статуса адвоката, при этом дисциплинарное производство осуществляется квалификационной комиссией и советом адвокатской палаты (п. 5 ст. 19). Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" <13> саморегулируемая организация аудиторов обязана иметь внутренний документ, содержащий меры дисциплинарного воздействия, создать орган по рассмотрению дел о применении дисциплинарной ответственности, а также вправе принять решение об исключении из своих рядов аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия (ст. 17 и 18). Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <14> предусматривает возможность органов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих применять к своим членам меры дисциплинарного воздействия, к числу которых относится и исключение из членов саморегулируемой организации (ст. 21.1). Нельзя не привести в пример и дисциплинарную ответственность судей - среди применяемых к ним дисциплинарных взысканий есть досрочное прекращение полномочий судьи, а привлекаются судьи к ответственности соответствующей квалификационной коллегией судей (ст. 12.1 Закона РФ "О статусе судей в Российской Федерации" <15>). При этом дисциплинарная ответственность судьи представляет собой один из элементов его конституционно-правового статуса и выступает важным фактором, обеспечивающим надлежащее выполнение судьей своих профессиональных обязанностей, однако законодатель отдает решение вопроса о том, может ли совершивший дисциплинарный проступок судья и далее состоять в судейском корпусе, самому профессиональному сообществу <16>.
(Серенко С.Б.)
("Нотариус", 2023, N 3)Такой подход законодателя в отношении нотариусов существенно отличается от правового регулирования отношений по привлечению к дисциплинарной ответственности иных субъектов, профессиональная деятельность которых также подчинена правилам, создаваемым самим профессиональным сообществом, к которому они принадлежат. Традиционно привлечение к дисциплинарной ответственности в виде прекращения полномочий лиц, осуществляющих деятельность самостоятельно, но объединенных в саморегулируемые профессиональные сообщества, осуществляется органами такого сообщества с возможностью оспорить их решение в судебном порядке, а в перечне дисциплинарных взысканий для таких субъектов профессиональной деятельности содержится прекращение принадлежности к соответствующему профессиональному сообществу. Так, согласно п. 6 ст. 18 Кодекса профессиональной этики адвоката <12> в числе мер дисциплинарной ответственности названо прекращение статуса адвоката, при этом дисциплинарное производство осуществляется квалификационной комиссией и советом адвокатской палаты (п. 5 ст. 19). Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" <13> саморегулируемая организация аудиторов обязана иметь внутренний документ, содержащий меры дисциплинарного воздействия, создать орган по рассмотрению дел о применении дисциплинарной ответственности, а также вправе принять решение об исключении из своих рядов аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия (ст. 17 и 18). Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <14> предусматривает возможность органов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих применять к своим членам меры дисциплинарного воздействия, к числу которых относится и исключение из членов саморегулируемой организации (ст. 21.1). Нельзя не привести в пример и дисциплинарную ответственность судей - среди применяемых к ним дисциплинарных взысканий есть досрочное прекращение полномочий судьи, а привлекаются судьи к ответственности соответствующей квалификационной коллегией судей (ст. 12.1 Закона РФ "О статусе судей в Российской Федерации" <15>). При этом дисциплинарная ответственность судьи представляет собой один из элементов его конституционно-правового статуса и выступает важным фактором, обеспечивающим надлежащее выполнение судьей своих профессиональных обязанностей, однако законодатель отдает решение вопроса о том, может ли совершивший дисциплинарный проступок судья и далее состоять в судейском корпусе, самому профессиональному сообществу <16>.