Код ндфл 2610
Подборка наиболее важных документов по запросу Код ндфл 2610 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Материальная выгода: будьте внимательны с НДФЛ (Окончание)
(Стегно А.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Сведения о доходах физических лиц, полученных от индивидуального предпринимателя - налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории РФ жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для остальных случаев применяется код дохода 2610.
(Стегно А.В.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 11)Сведения о доходах физических лиц, полученных от индивидуального предпринимателя - налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории РФ жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для остальных случаев применяется код дохода 2610.
Статья: Оперативные изменения в обложении НДФЛ в 2022 году
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В Приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В Приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 212 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота суммы НДФЛ с дохода, указанного в 2-НДФЛ с кодом 2610. Такой доход, по мнению инспекции, является материальной выгодой от превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговый орган указал, что НК РФ не предусматривает предоставления иных документов, подтверждающих получение материальной выгоды. Суд пришел к выводу, что указание только кода дохода 2610 не подтверждает наличие у должника объекта налогообложения, не позволяет определить его содержание (источник происхождения). Поскольку из полученных документов невозможно с достоверностью определить объект налогообложения из-за отсутствия сведений о применяемой ставке по кредиту и снижении ее размера, суд отказал налоговому органу во включении требования в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов гражданина-банкрота суммы НДФЛ с дохода, указанного в 2-НДФЛ с кодом 2610. Такой доход, по мнению инспекции, является материальной выгодой от превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговый орган указал, что НК РФ не предусматривает предоставления иных документов, подтверждающих получение материальной выгоды. Суд пришел к выводу, что указание только кода дохода 2610 не подтверждает наличие у должника объекта налогообложения, не позволяет определить его содержание (источник происхождения). Поскольку из полученных документов невозможно с достоверностью определить объект налогообложения из-за отсутствия сведений о применяемой ставке по кредиту и снижении ее размера, суд отказал налоговому органу во включении требования в реестр требований кредиторов.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 02.07.2014 N 465
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"6. Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Методологических положений по расчету показателей денежных доходов и расходов населения"6. Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида
<Письмо> ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@
<В отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды>При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
<В отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды>При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Административная практика
Решение ФНС России от 16.05.2019 N ЕД-3-9/4812@
Суть жалобы: Заявитель сообщает, что обратился в Инспекцию с заявлением о несоблюдении налоговым органом порядка обложения НДФЛ сумм просроченной задолженности по кредитному договору. Заявитель указывает, что ответы Инспекции на его обращения ему по адресу места жительства не доставлены и не вручены, при этом остальная корреспонденция направлялась Инспекцией и Управлением по адресу места жительства Заявителя.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку действия должностных лиц Инспекции по формированию Заявителю налогового уведомления на основании справки о доходах физического лица соответствуют НК РФ. Ответ Инспекции направлен в адрес Заявителя заказным письмом и согласно сайту имеет статус "неудачная попытка вручения".
Содержит правовую позицию ФНС России.Кроме того, Заявителем с жалобой от 10.04.2019 в ФНС России представлено уведомление ООО "ЮЛ 2", которым Х уведомлен о возникновении у него по итогам 2017 года налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610), об образовавшейся в этой связи задолженностью по уплате НДФЛ в сумме 5 156 рублей и обязательствах Х по уплате указанной задолженности.
Суть жалобы: Заявитель сообщает, что обратился в Инспекцию с заявлением о несоблюдении налоговым органом порядка обложения НДФЛ сумм просроченной задолженности по кредитному договору. Заявитель указывает, что ответы Инспекции на его обращения ему по адресу места жительства не доставлены и не вручены, при этом остальная корреспонденция направлялась Инспекцией и Управлением по адресу места жительства Заявителя.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку действия должностных лиц Инспекции по формированию Заявителю налогового уведомления на основании справки о доходах физического лица соответствуют НК РФ. Ответ Инспекции направлен в адрес Заявителя заказным письмом и согласно сайту имеет статус "неудачная попытка вручения".
Содержит правовую позицию ФНС России.Кроме того, Заявителем с жалобой от 10.04.2019 в ФНС России представлено уведомление ООО "ЮЛ 2", которым Х уведомлен о возникновении у него по итогам 2017 года налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610), об образовавшейся в этой связи задолженностью по уплате НДФЛ в сумме 5 156 рублей и обязательствах Х по уплате указанной задолженности.
Статья: Освобождение материальной выгоды от НДФЛ: последствия для компании
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 13)Помимо возврата, компании - налоговому агенту нужно представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., полугодие 2021 г., девять месяцев 2021 г. и 2021 г. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 13)Помимо возврата, компании - налоговому агенту нужно представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., полугодие 2021 г., девять месяцев 2021 г. и 2021 г. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Статья: Первые поправки, которые должны учесть аптеки в 2022 году
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц по форме 2-НДФЛ только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Статья: Взять взаймы
(Муликова Т., Бухарина С.)
("Расчет", 2008, N 4)Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму N 1-НДФЛ. При невозможности удержать этот налог фирма обязана сообщить об этом в инспекцию по форме N 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разд. 1, 2, 3 и 5 Справки. В разд. 3 данного документа указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.
(Муликова Т., Бухарина С.)
("Расчет", 2008, N 4)Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму N 1-НДФЛ. При невозможности удержать этот налог фирма обязана сообщить об этом в инспекцию по форме N 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разд. 1, 2, 3 и 5 Справки. В разд. 3 данного документа указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.
Статья: Новости от 08.02.2010
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)ФНС России Приказом от 22 декабря 2009 г. N ММ-7-3/708@ (официально опубликован 29 января 2010 г.) обновила Приложение N 2 к справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ). Данное Приложение содержит Справочники кодов. В новой редакции изложены следующие строки: 1202, 1203, 1212, 1213, 1220, 2510, 2520, 2610, 2620 в Справочнике "Коды доходов"; 309, 311, 312 в Справочнике "Коды вычетов". Добавились и новые строки: 1535, 2791 - в Справочник "Коды доходов"; 318, 319, 509, 607 - в Справочник "Коды вычетов". Некоторые строки исключены: 1214, 1230, 1510, 1520, 2220 - из Справочника "Коды доходов"; 301, 310, 313, 602, 603, 604, 605, 606 - из Справочника "Коды вычетов".
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)ФНС России Приказом от 22 декабря 2009 г. N ММ-7-3/708@ (официально опубликован 29 января 2010 г.) обновила Приложение N 2 к справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ). Данное Приложение содержит Справочники кодов. В новой редакции изложены следующие строки: 1202, 1203, 1212, 1213, 1220, 2510, 2520, 2610, 2620 в Справочнике "Коды доходов"; 309, 311, 312 в Справочнике "Коды вычетов". Добавились и новые строки: 1535, 2791 - в Справочник "Коды доходов"; 318, 319, 509, 607 - в Справочник "Коды вычетов". Некоторые строки исключены: 1214, 1230, 1510, 1520, 2220 - из Справочника "Коды доходов"; 301, 310, 313, 602, 603, 604, 605, 606 - из Справочника "Коды вычетов".
Статья: Новости от 15.04.2022
("Главная книга", 2022, N 9)Также нужно будет представить уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., полугодие 2021 г., 9 месяцев 2021 г. и 2021 г. При этом в состав годового расчета нужно включить корректирующие (аннулирующие) справки о доходах и суммах налога физлиц только в отношении работников, данные по которым уточняются. Корректировке в справках подлежат доходы в виде матвыгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
("Главная книга", 2022, N 9)Также нужно будет представить уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., полугодие 2021 г., 9 месяцев 2021 г. и 2021 г. При этом в состав годового расчета нужно включить корректирующие (аннулирующие) справки о доходах и суммах налога физлиц только в отношении работников, данные по которым уточняются. Корректировке в справках подлежат доходы в виде матвыгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Статья: О налогообложении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование займом
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (см. приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц (см. приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В приложении 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Вопрос: По какому коду дохода в форме 2-НДФЛ отражать доход в виде экономии на процентах по договору займа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: Доход в виде экономии на процентах по договору займа, являющийся объектом налогообложения по НДФЛ только в случае выполнения приведенных условий ст. 212 Налогового кодекса РФ, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2610.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Ответ: Доход в виде экономии на процентах по договору займа, являющийся объектом налогообложения по НДФЛ только в случае выполнения приведенных условий ст. 212 Налогового кодекса РФ, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2610.
Статья: Как заполнить новую форму 2-НДФЛ
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)В этом месяце работник получил от организации беспроцентный заем. НДФЛ взимается только с суммы материальной выгоды, которая возникает при выплате процентов по процентной ставке ниже ставки рефинансирования. В данном случае, поскольку сотрудник не выплачивает никаких процентов, материальная выгода будет равна 3/4 ставки рефинансирования от суммы займа 3450 руб. (40 000 руб. x 3/4 x 11,5% <4>). Эту сумму необходимо отразить в доходах за август по коду 2610.
(Лапина А.А.)
("Зарплата", 2007, N 3)В этом месяце работник получил от организации беспроцентный заем. НДФЛ взимается только с суммы материальной выгоды, которая возникает при выплате процентов по процентной ставке ниже ставки рефинансирования. В данном случае, поскольку сотрудник не выплачивает никаких процентов, материальная выгода будет равна 3/4 ставки рефинансирования от суммы займа 3450 руб. (40 000 руб. x 3/4 x 11,5% <4>). Эту сумму необходимо отразить в доходах за август по коду 2610.
Статья: "Дешевые" деньги дорого стоят
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 10)Ставки НДФЛ, по которым облагаются зарплата работника и его материальная выгода, различны, в связи с этим в налоговую инспекцию нужно представить две справки формы 2-НДФЛ по этому работнику не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Код дохода для материальной выгоды 2610 нужно указать в разд. 3, в заголовке этого раздела следует написать размер налоговой ставки - 35 процентов. Сумма прощенного долга, оформленная договором дарения, в справке войдет в стоимость подарков - код 2720.
(Ирхина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 10)Ставки НДФЛ, по которым облагаются зарплата работника и его материальная выгода, различны, в связи с этим в налоговую инспекцию нужно представить две справки формы 2-НДФЛ по этому работнику не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Код дохода для материальной выгоды 2610 нужно указать в разд. 3, в заголовке этого раздела следует написать размер налоговой ставки - 35 процентов. Сумма прощенного долга, оформленная договором дарения, в справке войдет в стоимость подарков - код 2720.
Статья: Погашаем кредит за работника (как оформить и учесть оплату кредита работника со счета компании)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 22)- указывать сумму материальной выгоды в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и по строкам 100 - 140 разд. 2 и в справке 2-НДФЛ с признаком "1" по коду дохода 2610 <20>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 22)- указывать сумму материальной выгоды в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и по строкам 100 - 140 разд. 2 и в справке 2-НДФЛ с признаком "1" по коду дохода 2610 <20>.