Книга учета доходов и расходов кфх
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов кфх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Вопрос возник в связи с появлением Федерального закона N 239-ФЗ о перенесении сроков перерегистрации КФХ, которые созданы как юрлица в соответствии с Законом РСФСР N 348-1. Закон краток и разъяснений по этому поводу не дает. Например, мы - семья (отец, мать и два сына) - образовали в 1993 г. юрлицо. Непонятно, как делить имущество, землю. Мы вместе построили кафе, чтобы реализовывать продукцию, выращенную на своей земле (1,3 га).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 7)- бухгалтерскую отчетность на последнюю отчетную дату существования КФХ в качестве юридического лица (напомним, что после реорганизации КФХ уже могут не вести бухгалтерский учет. Как и все предприниматели, они вправе заполнять только книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций);
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 7)- бухгалтерскую отчетность на последнюю отчетную дату существования КФХ в качестве юридического лица (напомним, что после реорганизации КФХ уже могут не вести бухгалтерский учет. Как и все предприниматели, они вправе заполнять только книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций);
Статья: Упростить бухгалтерский учет не просто (проблемы малых предприятий)
(Степанов С.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 6)1. Приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" (зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2009 N 13290) // Рос. газ. 2009. 4 марта (N 36).
(Степанов С.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 6)1. Приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" (зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2009 N 13290) // Рос. газ. 2009. 4 марта (N 36).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 31.08.2012 N ВАС-8622/12 по делу N А53-11562/2010
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку между предпринимателем и контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции, спорные расходы надлежаще не подтверждены, представленные документы в подтверждение произведенных расходов содержат недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтены протоколы допросов главы крестьянского фермерского хозяйства "Алекс" Анохина Н.Н. и индивидуального предпринимателя Сергиенко И.В., которые показали, что договоры поставки с предпринимателем не заключались, первичные документы ими не подписывались, доверенности не выдавались, оттиски печатей в договорах отличаются от настоящих печатей контрагентов; Сергиенко И.В. в 2006 - 2007 годах не занималась деятельностью по купле-продаже сельскохозяйственных культур; из представленных книги продаж, книги учета доходов и расходов, оборотно-сальдовой ведомости крестьянского фермерского хозяйства "Алекс" следует, что в спорный период реализация продукции предпринимателю не производилась; оплата производилась наличными денежными средствами.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку между предпринимателем и контрагентами отсутствовали реальные хозяйственные операции, спорные расходы надлежаще не подтверждены, представленные документы в подтверждение произведенных расходов содержат недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При этом судами учтены протоколы допросов главы крестьянского фермерского хозяйства "Алекс" Анохина Н.Н. и индивидуального предпринимателя Сергиенко И.В., которые показали, что договоры поставки с предпринимателем не заключались, первичные документы ими не подписывались, доверенности не выдавались, оттиски печатей в договорах отличаются от настоящих печатей контрагентов; Сергиенко И.В. в 2006 - 2007 годах не занималась деятельностью по купле-продаже сельскохозяйственных культур; из представленных книги продаж, книги учета доходов и расходов, оборотно-сальдовой ведомости крестьянского фермерского хозяйства "Алекс" следует, что в спорный период реализация продукции предпринимателю не производилась; оплата производилась наличными денежными средствами.
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2017 N 308-КГ17-18434 по делу N А20-3272/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку расхождения между сведениями в налоговых декларациях и бухгалтерском учете не могут быть основанием для начисления ЕСХН при отсутствии указаний на конкретные экономические операции и подтверждающие их первичные документы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды руководствовались положениями статей 80, 252, 346.4, пунктов 2 и 3 статьи 346.5 Налогового кодекса и исходили из установленных по делу обстоятельств. В частности, суды установили наличие у налогоплательщика трех книг учета доходов и расходов, и сведения одной из этих книг (изъятой сотрудниками ФСБ) совпадают со сведениями, отраженными главой КФХ в декларации по ЕСХН за 2013 год.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку расхождения между сведениями в налоговых декларациях и бухгалтерском учете не могут быть основанием для начисления ЕСХН при отсутствии указаний на конкретные экономические операции и подтверждающие их первичные документы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды руководствовались положениями статей 80, 252, 346.4, пунктов 2 и 3 статьи 346.5 Налогового кодекса и исходили из установленных по делу обстоятельств. В частности, суды установили наличие у налогоплательщика трех книг учета доходов и расходов, и сведения одной из этих книг (изъятой сотрудниками ФСБ) совпадают со сведениями, отраженными главой КФХ в декларации по ЕСХН за 2013 год.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве"
(утв. Минсельхозпродом РФ 04.07.1996 N П-4-24/2068)5.1. Учет затрат в сельскохозяйственном производстве осуществляется на основе первичных документов, оформленных в установленном соответствующими положениями порядке. В малых кооперативных предприятиях, крестьянских (фермерских) хозяйствах основными первичными документами учета могут быть чековая книжка, лицевой счет, книга доходов и расходов, декларация доходов и расходов.
(утв. Минсельхозпродом РФ 04.07.1996 N П-4-24/2068)5.1. Учет затрат в сельскохозяйственном производстве осуществляется на основе первичных документов, оформленных в установленном соответствующими положениями порядке. В малых кооперативных предприятиях, крестьянских (фермерских) хозяйствах основными первичными документами учета могут быть чековая книжка, лицевой счет, книга доходов и расходов, декларация доходов и расходов.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"91. В соответствии с установленным Порядком учет доходов и расходов индивидуальные предприниматели (фермерские и крестьянские хозяйства) ведут в соответствующих разделах "Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций", форма которой утверждена законодательно и приведена в приложении к установленному Порядку, применительно к порядку признания расходов, установленному в главе 25 НК РФ для организаций - плательщиков налога на прибыль.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"91. В соответствии с установленным Порядком учет доходов и расходов индивидуальные предприниматели (фермерские и крестьянские хозяйства) ведут в соответствующих разделах "Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций", форма которой утверждена законодательно и приведена в приложении к установленному Порядку, применительно к порядку признания расходов, установленному в главе 25 НК РФ для организаций - плательщиков налога на прибыль.
Вопрос: Должен ли нотариус, занимающийся частной практикой, вести бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2012)На основании пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом N 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организации, в соответствии с Законом N 129-ФЗ, не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2012)На основании пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом N 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организации, в соответствии с Законом N 129-ФЗ, не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Статья: Вы готовы к налоговой проверке?
(Янченко В.И.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Если окажется, что налогоплательщиком не соблюдается равенство показателя суммы доходов по строке 100 "Сумма доходов, полученных от предпринимательской или иной профессиональной деятельности" декларации по ЕСН и показателя строки "Итого доходов" таблицы 6-1 разд. VI Книги учета доходов и расходов, то это свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы по ЕСН.
(Янченко В.И.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Если окажется, что налогоплательщиком не соблюдается равенство показателя суммы доходов по строке 100 "Сумма доходов, полученных от предпринимательской или иной профессиональной деятельности" декларации по ЕСН и показателя строки "Итого доходов" таблицы 6-1 разд. VI Книги учета доходов и расходов, то это свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы по ЕСН.
"Единый сельскохозяйственный налог. Комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)В пункте 100 Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления ЕСХН также прямо указывалось, что КФХ, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и перешедшие на уплату ЕСХН, могут использовать книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)В пункте 100 Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления ЕСХН также прямо указывалось, что КФХ, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и перешедшие на уплату ЕСХН, могут использовать книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При применении индивидуальным предпринимателем УСН учет доходов и расходов осуществляется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При применении индивидуальным предпринимателем УСН учет доходов и расходов осуществляется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Статья: Документы для бухгалтера от 05.11.2008
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 45)Книга учета доходов и расходов должна быть заверена
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 45)Книга учета доходов и расходов должна быть заверена
Статья: Как КФХ стать предпринимателем
(Малумов А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)На основании данных, отраженных в книге учета доходов и расходов, КФХ будут рассчитывать налог на доходы физических лиц, налог на имущество физлиц, единый социальный налог и НДС, за исключением хозяйств, которые перешли на специальные режимы - уплату ЕСХН, ЕНВД или упрощенную систему налогообложения (п.3 Порядка учета). Им бухгалтерский учет придется вести в целях налогообложения. При "упрощенке" кроме книги учета доходов и расходов - отражать кассовые операции, вести учет основных средств и нематериальных активов. А при уплате сельхозналога - формировать регистры учета доходов и расходов. Крестьянско-фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность, облагаемую "вмененным" налогом, книгу учета доходов и расходов могут вообще не вести, так как законодательно такая обязанность у них отсутствует.
(Малумов А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)На основании данных, отраженных в книге учета доходов и расходов, КФХ будут рассчитывать налог на доходы физических лиц, налог на имущество физлиц, единый социальный налог и НДС, за исключением хозяйств, которые перешли на специальные режимы - уплату ЕСХН, ЕНВД или упрощенную систему налогообложения (п.3 Порядка учета). Им бухгалтерский учет придется вести в целях налогообложения. При "упрощенке" кроме книги учета доходов и расходов - отражать кассовые операции, вести учет основных средств и нематериальных активов. А при уплате сельхозналога - формировать регистры учета доходов и расходов. Крестьянско-фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность, облагаемую "вмененным" налогом, книгу учета доходов и расходов могут вообще не вести, так как законодательно такая обязанность у них отсутствует.
Статья: Ведение бухгалтерского учета на предприятиях гостинично-туристического бизнеса без использования двойной записи
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Простая система бухгалтерского учета применялась вплоть до 1 января 2003 г. - на основании Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В п. 4 ст. 1 данного Закона говорилось, что организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Минфином России и является единой на всей территории РФ.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)Простая система бухгалтерского учета применялась вплоть до 1 января 2003 г. - на основании Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В п. 4 ст. 1 данного Закона говорилось, что организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Минфином России и является единой на всей территории РФ.
Статья: Без двойной записи
(Диркова Е.)
("Расчет", 2013, N 4)Напомним, что простая система бухгалтерского учета применялась вплоть до 1 января 2003 г. - на основании Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (п. 4 ст. 1). Счета в ней не велись, а единственной учетно-отчетной формой (по принципу "два в одном") выступала Книга учета доходов и расходов. Но неприменение Плана счетов и несоблюдение ПБУ в той, старой системе были специально оговорены законодателем. Кроме того, был установлен порядок признания расходов (п. 2 ст. 3 Закона N 222-ФЗ). А самое главное - не ставился вопрос о составлении баланса.
(Диркова Е.)
("Расчет", 2013, N 4)Напомним, что простая система бухгалтерского учета применялась вплоть до 1 января 2003 г. - на основании Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (п. 4 ст. 1). Счета в ней не велись, а единственной учетно-отчетной формой (по принципу "два в одном") выступала Книга учета доходов и расходов. Но неприменение Плана счетов и несоблюдение ПБУ в той, старой системе были специально оговорены законодателем. Кроме того, был установлен порядок признания расходов (п. 2 ст. 3 Закона N 222-ФЗ). А самое главное - не ставился вопрос о составлении баланса.
Вопрос: Крестьянско-фермерское хозяйство в ноябре 2007 г. приобрело земельный участок сельскохозяйственного назначения. Можно ли учесть расходы на его приобретение при расчете ЕСХН? Как такие расходы отразить в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН?
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)"Российский налоговый курьер", 2008, N 7
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)"Российский налоговый курьер", 2008, N 7