Книга доходов и расходов усн при розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Книга доходов и расходов усн при розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти с УСН на ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Например, вы занимались производством мебели и применяли УСН, а теперь решили прекратить производство и заняться розничной торговлей с применением ЕНВД.
(КонсультантПлюс, 2020)Например, вы занимались производством мебели и применяли УСН, а теперь решили прекратить производство и заняться розничной торговлей с применением ЕНВД.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 27.11.2002 N 216
"Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
"Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
Постановление Госкомстата РФ от 27.11.2001 N 88
"Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
"Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России N 3-1/103
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ООО "Флагман-Восток" применяет упрощенную систему налогообложения. Все расходы, которые относятся на себестоимость продукции (товаров) указываются в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ООО "Флагман-Восток" применяет упрощенную систему налогообложения. Все расходы, которые относятся на себестоимость продукции (товаров) указываются в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Решение Хабаровского УФАС России от 29.12.2012 N 3-1/103
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ООО "ФА" применяет упрощенную систему налогообложения. Все расходы, которые относятся на себестоимость продукции (товаров) указываются в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.ООО "ФА" применяет упрощенную систему налогообложения. Все расходы, которые относятся на себестоимость продукции (товаров) указываются в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Формы
Форма: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Индивидуальный предприниматель уплачивает торговый сбор (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Образец заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), за отчетный период - 1-е полугодие 2024 г., разрабатывался по примеру следующей ситуации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Образец заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), за отчетный период - 1-е полугодие 2024 г., разрабатывался по примеру следующей ситуации.
Форма: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Объект налогообложения "доходы". Индивидуальный предприниматель уплачивает торговый сбор (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<1> Образец заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), за отчетный период - 1-е полугодие 2025 г. разрабатывался по примеру следующей ситуации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<1> Образец заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), за отчетный период - 1-е полугодие 2025 г. разрабатывался по примеру следующей ситуации.
Вопрос: О применении и совмещении ПСН и УСН при реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-11-11/20724)Одновременно следует отметить, что исходя из положений статей 346.24 и 346.53 Кодекса индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках УСН - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и доходов от деятельности в рамках ПСН - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.03.2020 N 03-11-11/20724)Одновременно следует отметить, что исходя из положений статей 346.24 и 346.53 Кодекса индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках УСН - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и доходов от деятельности в рамках ПСН - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.
Статья: Продажа товаров в кредит
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Пример 2. Дополним данные примера 1: бытовая техника была продана розничному покупателю 29.06.2011. Денежные средства из банка с целью оплаты товара поступили 07.07.2011. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). На дату реализации товары (приобретенные с целью перепродажи телевизоров) оплачены поставщику в полном объеме.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Пример 2. Дополним данные примера 1: бытовая техника была продана розничному покупателю 29.06.2011. Денежные средства из банка с целью оплаты товара поступили 07.07.2011. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). На дату реализации товары (приобретенные с целью перепродажи телевизоров) оплачены поставщику в полном объеме.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11/274 <ЕНВД: торговля через несколько помещений>
("Консультант", 2012, N 2)Также инспекция ссылается на применение им одной единицы контрольно-кассовой техники, одного журнала кассира-операциониста, где итоговая выручка по отделам не определялась, а учет сумм полученных доходов по всей деятельности магазина велся в одной книге учета доходов и расходов по ЕНВД.
("Консультант", 2012, N 2)Также инспекция ссылается на применение им одной единицы контрольно-кассовой техники, одного журнала кассира-операциониста, где итоговая выручка по отделам не определялась, а учет сумм полученных доходов по всей деятельности магазина велся в одной книге учета доходов и расходов по ЕНВД.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 20.04.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Однако апелляция отменила решение нижестоящего суда и признала решение инспекции законным и обоснованным. Судьи исходили из того, что индивидуальным предпринимателем в нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ не представлены первичные учетные документы, подтверждающие расходы по единому налогу на вмененный доход, довод о наличии раздельного учета затрат по упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход не подтвержден. На основании представленных в материалы дела первичных учетных документов невозможно установить, к какому виду деятельности предпринимателя (оптовой или розничной торговле либо к деятельности общественного питания) относятся спорные расходы, отраженные в книгах учета доходов и расходов по УСН. В связи с этим пропорциональное разделение расходов инспекцией правомерно. Ведь принцип пропорционального распределения расходов по долям доходов как раз и используется тогда, когда невозможно разделить расходы. При этом факт ведения раздельного учета должен подтвердить именно плательщик. Как? Очень просто. Представить первичные учетные документы, подтверждающие расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 3)Однако апелляция отменила решение нижестоящего суда и признала решение инспекции законным и обоснованным. Судьи исходили из того, что индивидуальным предпринимателем в нарушение п. 8 ст. 346.18 НК РФ не представлены первичные учетные документы, подтверждающие расходы по единому налогу на вмененный доход, довод о наличии раздельного учета затрат по упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход не подтвержден. На основании представленных в материалы дела первичных учетных документов невозможно установить, к какому виду деятельности предпринимателя (оптовой или розничной торговле либо к деятельности общественного питания) относятся спорные расходы, отраженные в книгах учета доходов и расходов по УСН. В связи с этим пропорциональное разделение расходов инспекцией правомерно. Ведь принцип пропорционального распределения расходов по долям доходов как раз и используется тогда, когда невозможно разделить расходы. При этом факт ведения раздельного учета должен подтвердить именно плательщик. Как? Очень просто. Представить первичные учетные документы, подтверждающие расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам.
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Соответственно, доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Соответственно, доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: Покупатель расплатился картой: когда учесть доход упрощенцу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)В УСН-декларации за 2019 г. (как и в книге учета доходов и расходов за этот год) его отражать не нужно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 24)В УСН-декларации за 2019 г. (как и в книге учета доходов и расходов за этот год) его отражать не нужно.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность на территории г. Москвы и Московской области. В Московской области он является плательщиком ЕНВД, в г. Москве применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Какими налогами облагается выручка, поступающая на счет от продажи товаров, реализованных на территории Московской области?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2010 N 20-14/2/017349@)Соответственно, доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2010 N 20-14/2/017349@)Соответственно, доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
Вопрос: ...Организация с 01.01.2003 перешла на УСНО (вид деятельности - розничная торговля, торговая площадь на дату перехода составляла 180 кв. м). С 01.08.2004 площадь арендованного зала была сокращена до 140 кв. м. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов по УСНО и начать вести бухгалтерский учет по ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/76)Вопрос: Организация с 01.01.2003 перешла на УСНО (единственный вид деятельности - розничная торговля, торговая площадь на дату перехода составляла 180 кв. м). С 01.08.2004 из-за неэффективности розничной торговли площадь арендованного зала была сокращена до 140 кв. м. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов по УСНО и начать вести бухгалтерский учет по ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.12.2004 N 03-03-02-04/1/76)Вопрос: Организация с 01.01.2003 перешла на УСНО (единственный вид деятельности - розничная торговля, торговая площадь на дату перехода составляла 180 кв. м). С 01.08.2004 из-за неэффективности розничной торговли площадь арендованного зала была сокращена до 140 кв. м. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов по УСНО и начать вести бухгалтерский учет по ЕНВД?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 17.02.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)Расходы по аренде помещений, оплате электроэнергии и уборке территории отражались пропорционально площади, на которой осуществлялось хранение товара. Доходы от розничной торговли учитывались в журнале кассира-операциониста, а учет доходов и расходов для целей УСН велся в книге учета доходов и расходов, в которой отражались операции, относящиеся только к оптовой торговле.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)Расходы по аренде помещений, оплате электроэнергии и уборке территории отражались пропорционально площади, на которой осуществлялось хранение товара. Доходы от розничной торговли учитывались в журнале кассира-операциониста, а учет доходов и расходов для целей УСН велся в книге учета доходов и расходов, в которой отражались операции, относящиеся только к оптовой торговле.