Кик критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Кик критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление о КИК-2026: особенности подачи юрлицами
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 6)Если российская организация соответствует критериям для признания контролирующим лицом КИК <22> и заполняет в уведомлении о КИК поле 1.2 листа А1, то в поле 1.3 листа А1 (самостоятельное признание контролирующим лицом) указывать "1" не нужно <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 6)Если российская организация соответствует критериям для признания контролирующим лицом КИК <22> и заполняет в уведомлении о КИК поле 1.2 листа А1, то в поле 1.3 листа А1 (самостоятельное признание контролирующим лицом) указывать "1" не нужно <23>.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Особого внимания заслуживает финансово-правовое регулирование обязательств владельцев голосующих акций или долей в уставном капитале иностранных организаций (контролируемых иностранных компаний, или КИК). Контролируемая иностранная компания как юридическое лицо создается и действует в одной стране, однако владеют или управляют ею резиденты другой страны. Во многих государствах существуют нормы налогового права, которые налагают определенные обязанности на резидентов - контролирующих лиц. Независимо от страны их содержание имеет много общих черт, в первую очередь это критерии признания иностранной компании, контролируемой резидентами соответствующего государства.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Особого внимания заслуживает финансово-правовое регулирование обязательств владельцев голосующих акций или долей в уставном капитале иностранных организаций (контролируемых иностранных компаний, или КИК). Контролируемая иностранная компания как юридическое лицо создается и действует в одной стране, однако владеют или управляют ею резиденты другой страны. Во многих государствах существуют нормы налогового права, которые налагают определенные обязанности на резидентов - контролирующих лиц. Независимо от страны их содержание имеет много общих черт, в первую очередь это критерии признания иностранной компании, контролируемой резидентами соответствующего государства.
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Функцией налоговых органов является контроль за соответствием деятельности КИК критериям, по которым она может быть признана контролируемой. Эти критерии включают в себя объемы доходов, уровень участия резидента, страну регистрации компании и другие параметры. При выявлении отклонений налоговые органы вправе применять предусмотренные санкции. Следует подчеркнуть, что систематическое игнорирование положений, регулирующих КИК, способно повлечь за собой административную либо уголовную ответственность.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Функцией налоговых органов является контроль за соответствием деятельности КИК критериям, по которым она может быть признана контролируемой. Эти критерии включают в себя объемы доходов, уровень участия резидента, страну регистрации компании и другие параметры. При выявлении отклонений налоговые органы вправе применять предусмотренные санкции. Следует подчеркнуть, что систематическое игнорирование положений, регулирующих КИК, способно повлечь за собой административную либо уголовную ответственность.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Статья посвящена анализу правоотношений, регулируемых российским законодательством о налогах и сборах, между государством и его налоговыми резидентами, владеющими долей в капитале и акциями иностранных организаций. Исследованы понятие контролируемой иностранной компании, основные критерии контроля над иностранной организацией, общие характеристики и принципы налогообложения дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний на мировом уровне. Особое внимание уделено особенностям развития норм о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации и перспективам совершенствования правовых механизмов в данной сфере. В результате исследования автор пришел к выводу, что Российская Федерация следует тенденции усиления фискального контроля. Это в полной мере характерно и для проводимой политики деофшоризации, хотя в условиях международной налоговой прозрачности некоторые процессуальные обязанности утратили актуальность и требуют пересмотра как в целях улучшения правового положения налогоплательщиков, так и в целях повышения эффективности налогового администрирования.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Статья посвящена анализу правоотношений, регулируемых российским законодательством о налогах и сборах, между государством и его налоговыми резидентами, владеющими долей в капитале и акциями иностранных организаций. Исследованы понятие контролируемой иностранной компании, основные критерии контроля над иностранной организацией, общие характеристики и принципы налогообложения дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний на мировом уровне. Особое внимание уделено особенностям развития норм о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации и перспективам совершенствования правовых механизмов в данной сфере. В результате исследования автор пришел к выводу, что Российская Федерация следует тенденции усиления фискального контроля. Это в полной мере характерно и для проводимой политики деофшоризации, хотя в условиях международной налоговой прозрачности некоторые процессуальные обязанности утратили актуальность и требуют пересмотра как в целях улучшения правового положения налогоплательщиков, так и в целях повышения эффективности налогового администрирования.
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2026)Вопрос: Если иностранному кредитору был открыт банковский счет типа "С", на который были зачислены средства во исполнение требований указов Президента Российской Федерации, но в последующем иностранный кредитор стал соответствовать критериям отнесения к контролируемым иностранным компаниям, указанным в пункте 12 Указа N 95, можно ли списать денежные средства со счета типа "С" на обычный банковский счет и закрыть такой счет типа "С"?
("Официальный сайт Банка России", 2026)Вопрос: Если иностранному кредитору был открыт банковский счет типа "С", на который были зачислены средства во исполнение требований указов Президента Российской Федерации, но в последующем иностранный кредитор стал соответствовать критериям отнесения к контролируемым иностранным компаниям, указанным в пункте 12 Указа N 95, можно ли списать денежные средства со счета типа "С" на обычный банковский счет и закрыть такой счет типа "С"?
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.