КБК по страховым взносам в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу КБК по страховым взносам в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик уплачивал страховые взносы в течение отчетного периода по дополнительному тарифу 9 процентов, установленному п. 1 ст. 428 НК РФ, в отношении застрахованных лиц, указанных в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", вне зависимости от фактической занятости работников на подземных работах. По окончании календарного года на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах плательщик представил уточненные (корректирующие) расчеты по страховым взносам, в которых произведен перерасчет страховых взносов за весь период работы исходя из дополнительных тарифов 9 и 6 процентов. По итогу 2017 года у плательщика образовалась переплата по дополнительному тарифу 9 процентов, а по дополнительному тарифу 6 процентов - недоимка. Налоговый орган начислил пени, поскольку уплата страховых взносов по дополнительному тарифу 6 процентов не была произведена в установленный срок. С учетом содержания ст. ст. 11, 75 НК РФ, а также Определения ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 суд пришел к выводу об отсутствии у плательщика недоимки, указав, что вне зависимости от перечисления денежных средств в бюджет по разным КБК обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента их зачисления на единый счет бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик уплачивал страховые взносы в течение отчетного периода по дополнительному тарифу 9 процентов, установленному п. 1 ст. 428 НК РФ, в отношении застрахованных лиц, указанных в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", вне зависимости от фактической занятости работников на подземных работах. По окончании календарного года на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах плательщик представил уточненные (корректирующие) расчеты по страховым взносам, в которых произведен перерасчет страховых взносов за весь период работы исходя из дополнительных тарифов 9 и 6 процентов. По итогу 2017 года у плательщика образовалась переплата по дополнительному тарифу 9 процентов, а по дополнительному тарифу 6 процентов - недоимка. Налоговый орган начислил пени, поскольку уплата страховых взносов по дополнительному тарифу 6 процентов не была произведена в установленный срок. С учетом содержания ст. ст. 11, 75 НК РФ, а также Определения ВС РФ от 23.11.2020 N 305-ЭС20-2879 суд пришел к выводу об отсутствии у плательщика недоимки, указав, что вне зависимости от перечисления денежных средств в бюджет по разным КБК обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента их зачисления на единый счет бюджета.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 10.08.2022 N 88а-12735/2022
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании недействительным решения о взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Оспариваемое решение о производстве взысканий за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании, соответствуют положениям налогового законодательства, прав административного истца не нарушает.
Решение: Отказано.Вопреки доводам кассационной жалобы об отсутствии у К. задолженности по страховым взносам за 2020 год ввиду добровольной и своевременной их уплаты, судами установлено, что административным истцом платежи по страховым взносам в фиксированном размере ошибочно производились на КБК 18N вместо КБК 18N, в результате чего образовалась переплата, наличие которой о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует, не лишая в то же время К. права на обращение в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к заявлению документа, подтверждающего оплату соответствующего налога (взноса) и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании недействительным решения о взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Оспариваемое решение о производстве взысканий за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании, соответствуют положениям налогового законодательства, прав административного истца не нарушает.
Решение: Отказано.Вопреки доводам кассационной жалобы об отсутствии у К. задолженности по страховым взносам за 2020 год ввиду добровольной и своевременной их уплаты, судами установлено, что административным истцом платежи по страховым взносам в фиксированном размере ошибочно производились на КБК 18N вместо КБК 18N, в результате чего образовалась переплата, наличие которой о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует, не лишая в то же время К. права на обращение в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к заявлению документа, подтверждающего оплату соответствующего налога (взноса) и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенные правила уточнения налоговых платежей уже действуют
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)На заметку. Уплаченные налоги и взносы с ошибочными реквизитами можно откорректировать только через заявление об уточнении платежа, поданное непосредственно в налоговую. Правила изменений в платежках определены в статье 45 НК РФ. Кроме счета и банка получателя в платежном поручении можно исправить почти все данные. Например, ИНН, КПП, ОКТМО и КБК, в котором бухгалтеры ошибаются довольно часто. Но обращаться в банк с заявлением о внесении изменений в реквизиты платежного поручения - не самый лучший способ. Дело в том, что банк может исправить ушедшую платежку, но внести правку в систему госплатежей он не вправе. После того как банк исправит платежку, в ней будут новые реквизиты, но у налоговой инспекции новой информации не будет. Уплаченная сумма будет учтена в госсистеме платежей с первоначальными реквизитами. Для того чтобы все налоговые суммы были учтены на лицевых счетах налогоплательщика правильно, компания должна подать заявление об уточнении платежа непосредственно в налоговую инспекцию. Если заявления не будет, платежи, будь то налоги или страховые взносы, зачтены не будут. Право на уточнение КБК по налоговым платежам предоставлено только налоговым инспекциям. Банки подобных прав не имеют. Когда подобные споры решаются в судах, судьи поддерживают налоговые инспекции (Постановление от 23.03.2020 N Ф05-2535/2020 по делу N А40-134634/2019).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)На заметку. Уплаченные налоги и взносы с ошибочными реквизитами можно откорректировать только через заявление об уточнении платежа, поданное непосредственно в налоговую. Правила изменений в платежках определены в статье 45 НК РФ. Кроме счета и банка получателя в платежном поручении можно исправить почти все данные. Например, ИНН, КПП, ОКТМО и КБК, в котором бухгалтеры ошибаются довольно часто. Но обращаться в банк с заявлением о внесении изменений в реквизиты платежного поручения - не самый лучший способ. Дело в том, что банк может исправить ушедшую платежку, но внести правку в систему госплатежей он не вправе. После того как банк исправит платежку, в ней будут новые реквизиты, но у налоговой инспекции новой информации не будет. Уплаченная сумма будет учтена в госсистеме платежей с первоначальными реквизитами. Для того чтобы все налоговые суммы были учтены на лицевых счетах налогоплательщика правильно, компания должна подать заявление об уточнении платежа непосредственно в налоговую инспекцию. Если заявления не будет, платежи, будь то налоги или страховые взносы, зачтены не будут. Право на уточнение КБК по налоговым платежам предоставлено только налоговым инспекциям. Банки подобных прав не имеют. Когда подобные споры решаются в судах, судьи поддерживают налоговые инспекции (Постановление от 23.03.2020 N Ф05-2535/2020 по делу N А40-134634/2019).
Готовое решение: Как заполнить заявление о возврате (зачете) переплаты по налогу и страховым взносам (до 22 октября 2021 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2021)Для переплаты по страховым взносам отразите конкретную дату, установленную для уплаты взносов или представления отчетности.
(КонсультантПлюс, 2021)Для переплаты по страховым взносам отразите конкретную дату, установленную для уплаты взносов или представления отчетности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"5. Лица, указанные в подпунктах 1 - 3, 5 - 7 пункта 1 настоящей статьи, осуществляют уплату страховых взносов на казначейские счета, открытые Фонду в Федеральном казначействе, с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.
(ред. от 25.12.2023)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"5. Лица, указанные в подпунктах 1 - 3, 5 - 7 пункта 1 настоящей статьи, осуществляют уплату страховых взносов на казначейские счета, открытые Фонду в Федеральном казначействе, с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.