Капитальный ремонт увеличивает балансовую стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт увеличивает балансовую стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Кстати, если затраты на замену старой вентиляции на новую в процессе капремонта вы признали в бухучете в качестве отдельного ОС, то балансовая стоимость такого объекта также увеличивает налоговую базу по налогу на имущество, если здание облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости <30>.
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если затраты на капитальный ремонт учтены в качестве самостоятельного объекта, начисляйте по нему амортизацию с даты его признания в бухучете. Если затраты на капитальный ремонт ОС включены в его первоначальную стоимость, то начисление амортизации исходя из измененной первоначальной (балансовой) стоимости начните с даты ее увеличения. Допустимо начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС (по измененной стоимости - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была увеличена). Такой вариант закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если затраты на капитальный ремонт учтены в качестве самостоятельного объекта, начисляйте по нему амортизацию с даты его признания в бухучете. Если затраты на капитальный ремонт ОС включены в его первоначальную стоимость, то начисление амортизации исходя из измененной первоначальной (балансовой) стоимости начните с даты ее увеличения. Допустимо начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания в учете ОС (по измененной стоимости - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была увеличена). Такой вариант закрепите в учетной политике (пп. "а" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"2.5. Балансовая стоимость по зданиям, расположенным в исторических центрах городов, увеличивается с использованием коэффициента, учитывающего сложность проведения таких работ. Размер этого коэффициента принимается равным или больше единицы (1,0) в зависимости от конкретных условий.
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"2.5. Балансовая стоимость по зданиям, расположенным в исторических центрах городов, увеличивается с использованием коэффициента, учитывающего сложность проведения таких работ. Размер этого коэффициента принимается равным или больше единицы (1,0) в зависимости от конкретных условий.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"82. При расторжении договора простого товарищества оставшееся имущество распределяется между участниками в соответствии с условиями договора простого товарищества. Поступившие объекты участник зачисляет в состав основных средств (по балансовой стоимости) и направляет на списание финансовых вложений и расчеты по договору простого товарищества. Если стоимость полученных основных средств превышает стоимость финансовых вложений, то указанная сумма зачисляется на увеличение доходов будущих периодов по субсчету "Безвозмездные поступления". Если же балансовая стоимость полученных основных средств меньше финансовых вложений, учтенных по данному договору, то разница покрывается за счет уменьшения у участника прочих доходов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"82. При расторжении договора простого товарищества оставшееся имущество распределяется между участниками в соответствии с условиями договора простого товарищества. Поступившие объекты участник зачисляет в состав основных средств (по балансовой стоимости) и направляет на списание финансовых вложений и расчеты по договору простого товарищества. Если стоимость полученных основных средств превышает стоимость финансовых вложений, то указанная сумма зачисляется на увеличение доходов будущих периодов по субсчету "Безвозмездные поступления". Если же балансовая стоимость полученных основных средств меньше финансовых вложений, учтенных по данному договору, то разница покрывается за счет уменьшения у участника прочих доходов.
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)об увеличении стоимости ОС в результате их достройки, дооборудования, реконструкции, а также капитального ремонта;
(КонсультантПлюс, 2025)об увеличении стоимости ОС в результате их достройки, дооборудования, реконструкции, а также капитального ремонта;
Готовое решение: Как учреждению учитывать нежилые помещения (здания и сооружения) на счетах 0 101 22 000 и 0 101 32 000
(КонсультантПлюс, 2026)Списание остаточной стоимости ликвидированной части нежилого помещения (здания и сооружения)
(КонсультантПлюс, 2026)Списание остаточной стоимости ликвидированной части нежилого помещения (здания и сооружения)
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объекта нефинансового актива относятся на увеличение их первоначальной (балансовой) стоимости после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объекта нефинансового актива относятся на увеличение их первоначальной (балансовой) стоимости после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно при замене отдельных составных его частей. На стоимость заменяемых частей увеличивается стоимость объекта, а стоимость замененной (выбывшей) части списывается с бухгалтерского учета. При этом затраты по замене (в том числе в ходе капитального ремонта) могут быть отнесены в стоимость объекта основных средств, если соблюдаются критерии признания объекта и стоимость заменяемых частей существенна. В связи с установленными п. 27 ФСБУ ГС правилами последующей оценки в результате замены составных частей основных средств требуется закрепление в учетной политике положения о группах основных средств в отношении учета заменяемых частей и критериев существенности стоимости частей, предназначенных к замене. В табл. 3 представлена информация об определении групп основных средств учреждениями высшего образования.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно при замене отдельных составных его частей. На стоимость заменяемых частей увеличивается стоимость объекта, а стоимость замененной (выбывшей) части списывается с бухгалтерского учета. При этом затраты по замене (в том числе в ходе капитального ремонта) могут быть отнесены в стоимость объекта основных средств, если соблюдаются критерии признания объекта и стоимость заменяемых частей существенна. В связи с установленными п. 27 ФСБУ ГС правилами последующей оценки в результате замены составных частей основных средств требуется закрепление в учетной политике положения о группах основных средств в отношении учета заменяемых частей и критериев существенности стоимости частей, предназначенных к замене. В табл. 3 представлена информация об определении групп основных средств учреждениями высшего образования.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Такие затраты надо аккумулировать в бухучете на счете 08. В дальнейшем нужно определиться, что это были за работы, имели место капремонт или модернизация (реконструкция). От этого зависит порядок дальнейшего учета капвложений после завершения работ: будут ли такие капвложения самостоятельным объектом ОС либо они увеличат первоначальную стоимость. Так, если речь идет, к примеру, просто о капитальном ремонте ОС, то, как правило, формируется новое ОС <3>. А если речь идет о модернизации основного средства, то в момент завершения таких капвложений на их сумму надо увеличить первоначальную стоимость ОС <4>. То есть сделать проводку дебет 01 - кредит 08.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Такие затраты надо аккумулировать в бухучете на счете 08. В дальнейшем нужно определиться, что это были за работы, имели место капремонт или модернизация (реконструкция). От этого зависит порядок дальнейшего учета капвложений после завершения работ: будут ли такие капвложения самостоятельным объектом ОС либо они увеличат первоначальную стоимость. Так, если речь идет, к примеру, просто о капитальном ремонте ОС, то, как правило, формируется новое ОС <3>. А если речь идет о модернизации основного средства, то в момент завершения таких капвложений на их сумму надо увеличить первоначальную стоимость ОС <4>. То есть сделать проводку дебет 01 - кредит 08.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)5. Отнесены на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)5. Отнесены на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку
Статья: Учет лифтов в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Соответственно, учреждение может согласно своей учетной политике признать замену лифта замещением составной части здания - объекта основных средств и увеличивать балансовую стоимость здания на стоимость нового лифта. В этом случае балансовую стоимость необходимо одновременно уменьшать на стоимость выбывшего в результате замены лифта. Порядок оценки старого лифта и бухгалтерские записи при этом необходимо предусмотреть в учетной политике, согласовав ее с учредителем и финансовым органом соответствующего бюджета.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Соответственно, учреждение может согласно своей учетной политике признать замену лифта замещением составной части здания - объекта основных средств и увеличивать балансовую стоимость здания на стоимость нового лифта. В этом случае балансовую стоимость необходимо одновременно уменьшать на стоимость выбывшего в результате замены лифта. Порядок оценки старого лифта и бухгалтерские записи при этом необходимо предусмотреть в учетной политике, согласовав ее с учредителем и финансовым органом соответствующего бюджета.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной либо остаточной (балансовой) стоимости соответствующей группы основных средств;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- в процентной доле затрат на капитальный ремонт к первоначальной либо остаточной (балансовой) стоимости соответствующей группы основных средств;
Статья: Учетная политика образовательных учреждений при признании и оценке основных средств: практика применения
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)Учетной политикой ДВГУПС установлено, что затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объекта основных средств относятся на увеличение его первоначальной (балансовой) стоимости после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)Учетной политикой ДВГУПС установлено, что затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объекта основных средств относятся на увеличение его первоначальной (балансовой) стоимости после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2025)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В III квартале (1 июля) ремонтные работы завершены. Следовательно, на отчетную дату по итогам девяти месяцев в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 760 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб.). В налоговом учете ранее признанные обязательства в виде отчислений в резерв погашаются. Вместе с тем возникает актив в виде осуществленных расходов на ремонт, которые будут признаны в налоговом учете по итогам года. Его стоимость составляет 275 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 175 000 руб. x 3). Это приводит к разнице между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 485 000 руб. (760 000 руб. - 275 000 руб.) и ОНО в сумме 121 250 руб. (485 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 87 500 руб. (43 750 руб. x 2), то отражается увеличение ОНО на 33 750 руб. (121 250 руб. - 87 500 руб.).