Капитализация процентов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитализация процентов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО в конце года разместило деньги на депозитном счете с условием о капитализации процентов. Проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
("Главная книга", 2025, N 11)Вопрос: ООО в конце года разместило деньги сроком на несколько месяцев на депозитном счете с условием о капитализации процентов. По условиям договора на расчетный счет проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты по депозиту нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
("Главная книга", 2025, N 11)Вопрос: ООО в конце года разместило деньги сроком на несколько месяцев на депозитном счете с условием о капитализации процентов. По условиям договора на расчетный счет проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты по депозиту нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
Статья: Подписан Федеральный закон, вносящий существенные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)9. На 2017 - 2020 годы изменяется порядок распределения налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (3% и 17% соответственно против сегодняшних 2% и 18%).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)9. На 2017 - 2020 годы изменяется порядок распределения налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (3% и 17% соответственно против сегодняшних 2% и 18%).
Нормативные акты
Письмо Счетной палаты РФ от 26.07.2004 N 01-1099/14-2
<Заключение на проект Федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2003 год">Статья 3 Закона о бюджете Фонда, устанавливающая источники формирования доходов и их размер, исполнена в сумме 137249,8 млн. рублей (102,0%), перевыполнение составило сумму 2723,9 млн. рублей. Из девяти источников, по которым формировалась общая сумма доходов, только по трем (единый социальный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и поступления капитализированных платежей) показатели выполнены с превышением, по шести запланированные доходы не достигнуты.
<Заключение на проект Федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2003 год">Статья 3 Закона о бюджете Фонда, устанавливающая источники формирования доходов и их размер, исполнена в сумме 137249,8 млн. рублей (102,0%), перевыполнение составило сумму 2723,9 млн. рублей. Из девяти источников, по которым формировалась общая сумма доходов, только по трем (единый социальный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и поступления капитализированных платежей) показатели выполнены с превышением, по шести запланированные доходы не достигнуты.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по труду и социальной политике от 14.10.2004 N 3.2-23/5
"По проекту Федерального закона N 60111-4 "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2003 год"При этом необходимо отметить, что, по данным Счетной палаты Российской Федерации, задолженность налогоплательщиков по зачисляемому в бюджет Фонда единому социальному налогу продолжает неуклонно увеличиваться. За 2002 год она увеличилась на 32% и составляла 2,8 млрд. рублей, ее рост за 2003 год составил 36,6%, или задолженность увеличилась на 1,04 млрд. рублей. На 1 января 2004 года указанная задолженность составляет 3,88 млрд. рублей;
"По проекту Федерального закона N 60111-4 "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2003 год"При этом необходимо отметить, что, по данным Счетной палаты Российской Федерации, задолженность налогоплательщиков по зачисляемому в бюджет Фонда единому социальному налогу продолжает неуклонно увеличиваться. За 2002 год она увеличилась на 32% и составляла 2,8 млрд. рублей, ее рост за 2003 год составил 36,6%, или задолженность увеличилась на 1,04 млрд. рублей. На 1 января 2004 года указанная задолженность составляет 3,88 млрд. рублей;
Статья: Российские правила тонкой капитализации: восстановление в правах или импульс к развитию? Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11
(Овсянников С.В.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 5)<7> Анализируя практику тонкой капитализации, В. Гидирим и А. Иванов указывают, что "данный способ налогового планирования имеет смысл, только если схема эффективна с обеих сторон уравнения, а не с одной. Другой стороной является иностранная финансирующая компания, получающая проценты... Таким образом, в целом в рамках группы многонациональной компании эффективная налоговая ставка снижается за счет низкого налогообложения полученных процентных доходов у компании-кредитора при одновременной налоговой экономии у компании-заемщика в "высоконалоговой" стране" (см.: Гидирим В., Иванов А. Недостаточная капитализация: буква закона против здравого смысла // Налоговый вестник. 2012. N 1. С. 24).
(Овсянников С.В.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 5)<7> Анализируя практику тонкой капитализации, В. Гидирим и А. Иванов указывают, что "данный способ налогового планирования имеет смысл, только если схема эффективна с обеих сторон уравнения, а не с одной. Другой стороной является иностранная финансирующая компания, получающая проценты... Таким образом, в целом в рамках группы многонациональной компании эффективная налоговая ставка снижается за счет низкого налогообложения полученных процентных доходов у компании-кредитора при одновременной налоговой экономии у компании-заемщика в "высоконалоговой" стране" (см.: Гидирим В., Иванов А. Недостаточная капитализация: буква закона против здравого смысла // Налоговый вестник. 2012. N 1. С. 24).
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Нормы, содержащиеся в п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ, имеют отношение только к налогоплательщикам - российским организациям, имеющим контролируемую задолженность перед иностранными организациями. Только для целей применения норм, содержащихся в указанных подпунктах, в НК РФ установлено значение понятий: "контролируемая задолженность", "собственный капитал", "предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности", "коэффициент капитализации".
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Нормы, содержащиеся в п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ, имеют отношение только к налогоплательщикам - российским организациям, имеющим контролируемую задолженность перед иностранными организациями. Только для целей применения норм, содержащихся в указанных подпунктах, в НК РФ установлено значение понятий: "контролируемая задолженность", "собственный капитал", "предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности", "коэффициент капитализации".
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)С 2023 г. начисленные, но невыплаченные проценты были включены в сумму основного займа. Таким образом, с 2023 г. сумма займа, в отношении которой будут начисляться проценты, будет составлять 250 руб., с последующей ежемесячной капитализацией процентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)С 2023 г. начисленные, но невыплаченные проценты были включены в сумму основного займа. Таким образом, с 2023 г. сумма займа, в отношении которой будут начисляться проценты, будет составлять 250 руб., с последующей ежемесячной капитализацией процентов.
Вопрос: ...Задолженность перед продавцом дорогостоящей строительной техники (зачисленной в состав основных средств) организация погасила за счет денег, полученных по договору займа. Нужно ли суммы уплаченных заимодавцу процентов включать в стоимость объекта ОС в бухучете и в целях исчисления налога при УСН?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Таким образом, на сегодняшний день окончательно не решен вопрос о том, в каком порядке признаются при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными денежными средствами, направленными на приобретение (сооружение) инвестиционного актива. По мнению автора, суммы процентов должны учитываться в расходах "упрощенца" как самостоятельный вид расхода, а не в составе первоначальной стоимости инвестиционного актива.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Таким образом, на сегодняшний день окончательно не решен вопрос о том, в каком порядке признаются при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными денежными средствами, направленными на приобретение (сооружение) инвестиционного актива. По мнению автора, суммы процентов должны учитываться в расходах "упрощенца" как самостоятельный вид расхода, а не в составе первоначальной стоимости инвестиционного актива.
Статья: Проценты прибавляются к сумме займа: когда считать их выплаченными для НДФЛ и УСНО
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)Есть судебное решение в пользу компании на упрощенке, которая проценты по подобным займам учитывала в расходах уже на дату их капитализации, не дожидаясь выплаты денег заимодавцу <25>. В заключенных этой компанией договорах было сказано, что ее обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами прекращается в момент капитализации процентов. А оплатой расходов на УСНО считается прекращение обязательства перед контрагентом, которое непосредственно связано с оказанием услуги <26>. Но это решение суда - единичное, и оно же показывает, что следование этому подходу может привести к спору с налоговиками.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)Есть судебное решение в пользу компании на упрощенке, которая проценты по подобным займам учитывала в расходах уже на дату их капитализации, не дожидаясь выплаты денег заимодавцу <25>. В заключенных этой компанией договорах было сказано, что ее обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами прекращается в момент капитализации процентов. А оплатой расходов на УСНО считается прекращение обязательства перед контрагентом, которое непосредственно связано с оказанием услуги <26>. Но это решение суда - единичное, и оно же показывает, что следование этому подходу может привести к спору с налоговиками.
Статья: Учетные последствия размещения денег на депозите
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 20)Дата признания доходов в виде капитализированных процентов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 20)Дата признания доходов в виде капитализированных процентов
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
Вопрос: Будет ли включение процентов в сумму основного долга считаться выплатой дохода резиденту Кипра? Нужно ли представлять в ИФНС России сведения о суммах выплаченных доходов иностранной организации и удержанных налогов? В какой момент у заемщика на УСН возникнет право включить в расходы сумму капитализированных процентов?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: По условиям договора займа, заключенного между заемщиком - российской организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и заимодавцем - резидентом Кипра, непогашенные проценты, начисленные за весь период действия договора займа, в декабре 2020 г. будут включены в сумму основного долга по договору займа.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: По условиям договора займа, заключенного между заемщиком - российской организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и заимодавцем - резидентом Кипра, непогашенные проценты, начисленные за весь период действия договора займа, в декабре 2020 г. будут включены в сумму основного долга по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение и возврат денежного процентного займа от юридического лица (заимодавца), если условиями договора предусмотрен расчет процентов по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2015)В данном случае проценты капитализируются, т.е. увеличивают сумму основного обязательства по займу, в то же время сумма капитализированных процентов (увеличение долга) может быть отражена в учете обособленно.
(Консультация эксперта, 2015)В данном случае проценты капитализируются, т.е. увеличивают сумму основного обязательства по займу, в то же время сумма капитализированных процентов (увеличение долга) может быть отражена в учете обособленно.