НДФЛ вклады 1 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ вклады 1 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-05/115291)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-05/115291)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
Вопрос: Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-09/107666)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-09/107666)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2023 N 88а-17717/2023 по делу N 2а-8625/2022 (УИД 72RS0013-01-2022-009927-32)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Заявитель указала, что материалы налоговой проверки и апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции рассмотрены формально, не учтены все смягчающие ответственность обстоятельства.
Решение: Отказано.Вместе с тем налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что документально произведенными расходами Б. в виде вклада в уставной капитал являются расходы в размере 125 000 рублей, доказательств несения Б. расходов в размере 40 000 000 рублей (13 304 000 рублей на приобретение имущества) не представлено. Как следует из материалов дела, фактически налоговым органом Б. предоставлен налоговый вычет при расчете НДФЛ от продажи недвижимого имущества (автомойки замкнутого цикла) в сумме 15 000 000 рублей в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской в размере 250 000 рублей, при расчете НДФЛ от продажи недвижимого имущества (земельный участок) в сумме 7 500 000 рублей в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской в размере 1 000 000 рублей.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Заявитель указала, что материалы налоговой проверки и апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции рассмотрены формально, не учтены все смягчающие ответственность обстоятельства.
Решение: Отказано.Вместе с тем налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что документально произведенными расходами Б. в виде вклада в уставной капитал являются расходы в размере 125 000 рублей, доказательств несения Б. расходов в размере 40 000 000 рублей (13 304 000 рублей на приобретение имущества) не представлено. Как следует из материалов дела, фактически налоговым органом Б. предоставлен налоговый вычет при расчете НДФЛ от продажи недвижимого имущества (автомойки замкнутого цикла) в сумме 15 000 000 рублей в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской в размере 250 000 рублей, при расчете НДФЛ от продажи недвижимого имущества (земельный участок) в сумме 7 500 000 рублей в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской в размере 1 000 000 рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
Статья: Обзор изменений Федерального закона N 259-ФЗ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Теперь относительно долгосрочных вкладов физлиц. Их освободили от НДФЛ. Но не все, а только те, которые действуют более 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока вклада. Налогом не облагается сумма процентов, рассчитанных как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в течение года. Изменение имеет обратное действие и применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Теперь относительно долгосрочных вкладов физлиц. Их освободили от НДФЛ. Но не все, а только те, которые действуют более 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока вклада. Налогом не облагается сумма процентов, рассчитанных как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в течение года. Изменение имеет обратное действие и применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомню, что НДФЛ облагается общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за минусом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомню, что НДФЛ облагается общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за минусом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Бездекларационный порядок уплаты налогов в отношении физических лиц применяется также при уплате НДФЛ, например, с прогрессивной 15-процентной ставки, а также с доходов по банковским вкладам с суммы, превышающей 1 млн руб. Налоговый орган направляет физическим лицам налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты платежа с указанием сведений, предусмотренных п. 3 ст. 52 НК РФ <4>. Однако, учитывая технические сбои в работе регистрирующих органов и соответствующие недостатки информационных систем на текущем этапе их развития, п. 2.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по сообщению налоговым органам о наличии у них объектов налогообложения в случае неполучения налоговых уведомлений. Такое сообщение представляется налогоплательщиком (как физическими лицами, так и организациями) однократно не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за его непредставление п. 3 ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность в размере штрафа, составляющего 20% от неуплаченной суммы налога, привлечение к которой осуществляется без проведения налоговой проверки в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. В связи с этим нельзя согласиться с А.В. Изотовым в том, что в рамках реализации бездекларационного порядка уплаты налогов не возникает правоотношений по привлечению к налоговой ответственности <5>.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)в) Необлагаемый минимум процентного дохода по вкладам - произведение 1 млн руб. и максимальной ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца в течение года, а такая максимальная ставка в 2023 г. - 15%. То есть налоговая база по процентному доходу составит 10 тыс. руб. (160 тыс. руб. - (1 млн руб. x 15%)). Подавать декларацию не нужно: ИФНС сама рассчитает НДФЛ и пришлет налоговое уведомление.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)в) Необлагаемый минимум процентного дохода по вкладам - произведение 1 млн руб. и максимальной ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца в течение года, а такая максимальная ставка в 2023 г. - 15%. То есть налоговая база по процентному доходу составит 10 тыс. руб. (160 тыс. руб. - (1 млн руб. x 15%)). Подавать декларацию не нужно: ИФНС сама рассчитает НДФЛ и пришлет налоговое уведомление.
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Как сейчас. НДФЛ облагается не вся сумма полученных за год гражданином процентов по всем его банковским вкладам/счетам, а только сумма, превышающая необлагаемый минимум. Этот минимум рассчитывается по такой формуле <8>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Как сейчас. НДФЛ облагается не вся сумма полученных за год гражданином процентов по всем его банковским вкладам/счетам, а только сумма, превышающая необлагаемый минимум. Этот минимум рассчитывается по такой формуле <8>:
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год нужно заплатить не позднее 1 декабря
("Главная книга", 2025, N 20)НДФЛ облагается не вся сумма полученных по вкладу процентов, а только часть, превышающая необлагаемый лимит. Эта не облагаемая НДФЛ сумма определяется по формуле: 1 млн руб. x максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в течение года.
("Главная книга", 2025, N 20)НДФЛ облагается не вся сумма полученных по вкладу процентов, а только часть, превышающая необлагаемый лимит. Эта не облагаемая НДФЛ сумма определяется по формуле: 1 млн руб. x максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в течение года.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас необлагаемая сумма - это проценты с 1 млн руб., рассчитанные по максимальной ключевой ставке ЦБ из всех ее значений на 1-е число каждого месяца года. Может оказаться, что человек получил не все начисленные за год проценты. И для такого случая планируется установить, что если сумма полученных процентов меньше необлагаемой суммы, то "неиспользованная" разница переносится на следующий год и при получении начисленных за прошлый год процентов уменьшает рассчитанную по ним налоговую базу.
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас необлагаемая сумма - это проценты с 1 млн руб., рассчитанные по максимальной ключевой ставке ЦБ из всех ее значений на 1-е число каждого месяца года. Может оказаться, что человек получил не все начисленные за год проценты. И для такого случая планируется установить, что если сумма полученных процентов меньше необлагаемой суммы, то "неиспользованная" разница переносится на следующий год и при получении начисленных за прошлый год процентов уменьшает рассчитанную по ним налоговую базу.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам, выплата процентов по которым производится в конце срока действия вклада.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7229)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7229)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).