Содержание дополнения к акту налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Содержание дополнения к акту налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Когда и как проводятся дополнительные мероприятия налогового контроля (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Дополнение к акту налоговой проверки составляется и подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими допмероприятие, не позднее 15 рабочих дней со дня его окончания (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Дополнение к акту налоговой проверки составляется и подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими допмероприятие, не позднее 15 рабочих дней со дня его окончания (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Налоговое законодательство Российской Федерации в целом и положения указанной нормы ориентированы в первую очередь на сохранение баланса публичных и частных интересов <6>. Привлечение к уголовной ответственности - исключительная мера, применяемая при исчерпании иных возможностей устранения причиненного бюджету ущерба. Не только длительные отсрочки карательных мер содержатся в п. 3 ст. 32 НК РФ, а, что более важно, целый механизм защиты налогоплательщиков от необоснованного возложения налоговой нагрузки. Его основой выступает правовой акт результатов налогового контроля - решение о привлечении к ответственности (об отказе) за совершение налогового правонарушения. Принятию решения предшествует акт налоговой проверки, вручаемый проверяемому с предоставлением в течение одного месяца возможности подачи возражений, подлежащих обязательному анализу должностным лицом налогового органа, в том числе путем проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, на которые в течение 15 дней могут быть поданы самостоятельные возражения. Дополнительно к возражениям налогоплательщику предоставляется право участия в рассмотрении материалов проверки. Принятое решение вступает в силу только по истечении одного месяца со дня вручения, а в случае апелляционного обжалования - с даты принятия решения по апелляционной жалобе. И только после этого в течение 20 дней направляется требование об уплате налога, в котором опять же предоставляется период продолжительностью до восьми дней и более (по решению налогового органа) на уплату недоимки. Еще два месяца отсрочки предоставляются п. 3 ст. 32 НК РФ.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Налоговое законодательство Российской Федерации в целом и положения указанной нормы ориентированы в первую очередь на сохранение баланса публичных и частных интересов <6>. Привлечение к уголовной ответственности - исключительная мера, применяемая при исчерпании иных возможностей устранения причиненного бюджету ущерба. Не только длительные отсрочки карательных мер содержатся в п. 3 ст. 32 НК РФ, а, что более важно, целый механизм защиты налогоплательщиков от необоснованного возложения налоговой нагрузки. Его основой выступает правовой акт результатов налогового контроля - решение о привлечении к ответственности (об отказе) за совершение налогового правонарушения. Принятию решения предшествует акт налоговой проверки, вручаемый проверяемому с предоставлением в течение одного месяца возможности подачи возражений, подлежащих обязательному анализу должностным лицом налогового органа, в том числе путем проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, на которые в течение 15 дней могут быть поданы самостоятельные возражения. Дополнительно к возражениям налогоплательщику предоставляется право участия в рассмотрении материалов проверки. Принятое решение вступает в силу только по истечении одного месяца со дня вручения, а в случае апелляционного обжалования - с даты принятия решения по апелляционной жалобе. И только после этого в течение 20 дней направляется требование об уплате налога, в котором опять же предоставляется период продолжительностью до восьми дней и более (по решению налогового органа) на уплату недоимки. Еще два месяца отсрочки предоставляются п. 3 ст. 32 НК РФ.
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 19АП-7805/2021 по делу N А64-8348/2021
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о проведении выездной налоговой проверки и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа, акта налоговой проверки и дополнений к нему.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Соответственно акт налоговой проверки N 1 от 19.04.2021 и дополнения к нему от 28.07.2021 не является ненормативным актом, который может быть предметом рассмотрения арбитражного суда, так как он не носит властно-распорядительного характера, не содержит обязательных предписаний, распоряжений, нарушающих права и законные интересы налогоплательщика, а является материальным оформлением результатов проведенной налоговым органом проверки и выступает в качестве одного из доказательств, подлежащих исследованию в случае обжалования принятого на его основе ненормативного правового акта государственного органа.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о проведении выездной налоговой проверки и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, начисления пени и штрафа, акта налоговой проверки и дополнений к нему.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Соответственно акт налоговой проверки N 1 от 19.04.2021 и дополнения к нему от 28.07.2021 не является ненормативным актом, который может быть предметом рассмотрения арбитражного суда, так как он не носит властно-распорядительного характера, не содержит обязательных предписаний, распоряжений, нарушающих права и законные интересы налогоплательщика, а является материальным оформлением результатов проведенной налоговым органом проверки и выступает в качестве одного из доказательств, подлежащих исследованию в случае обжалования принятого на его основе ненормативного правового акта государственного органа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнении к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнении к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Арбитражный суд округа, отменяя принятые по делу судебные акты и удовлетворяя заявление предпринимателя, пришел к выводу, что налоговый орган при вынесении решения по результатам проверки не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях, а мог провести повторные выездные проверки уточненных налоговых деклараций с составлением актов о выявленных нарушениях. Под видом дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом фактически проведены сокращенные камеральные налоговые проверки уточненных налоговых деклараций.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"37) статью 100 дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"37) статью 100 дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
Статья: Комментарий к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.03.2025 по делу N А33-16691/2023 <Если возражения к акту приняты, не имеет значения, когда он был направлен>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- акт и дополнение к нему подписаны не всеми лицами, проводившими налоговую проверку. Вместе с тем акт содержит данные лица, не участвовавшего в ВНП;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)- акт и дополнение к нему подписаны не всеми лицами, проводившими налоговую проверку. Вместе с тем акт содержит данные лица, не участвовавшего в ВНП;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания в материалы дела представила дополнительные доказательства (путевые листы). Однако суд отметил, что они имеют существенные пороки по форме и содержанию в отличие от путевых листов, представленных при проведении налоговой проверки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания в материалы дела представила дополнительные доказательства (путевые листы). Однако суд отметил, что они имеют существенные пороки по форме и содержанию в отличие от путевых листов, представленных при проведении налоговой проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений ввиду того, что ему были предоставлены все документы (информация) и сведения, подтверждающие выявленные нарушения. В акте проверки, дополнении к нему и в оспариваемом решении подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений ввиду того, что ему были предоставлены все документы (информация) и сведения, подтверждающие выявленные нарушения. В акте проверки, дополнении к нему и в оспариваемом решении подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнение к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнение к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Думается, что основание для заключения такого соглашения кроется в самой природе полномочий налогового органа на вынесение правоприменительных решений. Налоговая проверка представляет собой юрисдикционное производство, то есть основанную на установленных законом полномочиях деятельность административного органа по разрешению налогового спора, осуществляемую в предписанной законом процессуальной форме и оканчивающуюся принятием юрисдикционного акта, содержащего выводы о (не) правомерности действий налогоплательщика и властное предписание о применении к нему юридических санкций и мер государственного принуждения <17>. Необходимой предпосылкой для формулирования таких выводов является установление фактических обстоятельств, составляющих гипотезу положений налогового законодательства, регулирующих поведение налогоплательщика, то есть доказывание. Содержание и последовательность действий, составляющих процедуру налоговой проверки, предопределены гносеологическим характером этой деятельности: (1) собственно проверка (расследование), то есть собирание доказательств должностными лицами налогового органа (допросы свидетелей, истребование документов и проч.); (2) выдвижение проверяющими лицами фактической версии, излагаемой в акте налоговой проверки; (3) выдвижение проверяемым лицом альтернативной фактической версии и представление дополнительных доказательств (возражения по акту проверки); (4) рассмотрение материалов проверки руководителем налогового органа и вынесение решения.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Думается, что основание для заключения такого соглашения кроется в самой природе полномочий налогового органа на вынесение правоприменительных решений. Налоговая проверка представляет собой юрисдикционное производство, то есть основанную на установленных законом полномочиях деятельность административного органа по разрешению налогового спора, осуществляемую в предписанной законом процессуальной форме и оканчивающуюся принятием юрисдикционного акта, содержащего выводы о (не) правомерности действий налогоплательщика и властное предписание о применении к нему юридических санкций и мер государственного принуждения <17>. Необходимой предпосылкой для формулирования таких выводов является установление фактических обстоятельств, составляющих гипотезу положений налогового законодательства, регулирующих поведение налогоплательщика, то есть доказывание. Содержание и последовательность действий, составляющих процедуру налоговой проверки, предопределены гносеологическим характером этой деятельности: (1) собственно проверка (расследование), то есть собирание доказательств должностными лицами налогового органа (допросы свидетелей, истребование документов и проч.); (2) выдвижение проверяющими лицами фактической версии, излагаемой в акте налоговой проверки; (3) выдвижение проверяемым лицом альтернативной фактической версии и представление дополнительных доказательств (возражения по акту проверки); (4) рассмотрение материалов проверки руководителем налогового органа и вынесение решения.
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что часть материалов проверки вам вручат сразу вместе с актом налоговой проверки или дополнением к нему без вашего заявления. При этом документы, которые вы сами представили в инспекцию, не приложат (п. 3.1 ст. 100, п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что часть материалов проверки вам вручат сразу вместе с актом налоговой проверки или дополнением к нему без вашего заявления. При этом документы, которые вы сами представили в инспекцию, не приложат (п. 3.1 ст. 100, п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Представленные в материалы дела акты приема-передачи и договоры аренды помещений, а также дополнения к ним, на основании которых истец сдавал помещения в аренду, содержали условия о сроках заключения договоров, порядок расчета по ним, возможности преимущественного права аренды перед третьими лицами, санкции за их ненадлежащее исполнение и другие существенные условия, то есть в них были учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Представленные в материалы дела акты приема-передачи и договоры аренды помещений, а также дополнения к ним, на основании которых истец сдавал помещения в аренду, содержали условия о сроках заключения договоров, порядок расчета по ним, возможности преимущественного права аренды перед третьими лицами, санкции за их ненадлежащее исполнение и другие существенные условия, то есть в них были учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ п. 3 ст. 100 НК РФ перечислены обязательные требования к содержанию акта выездной проверки. Этот перечень существенно дополнен в Требованиях к составлению акта налоговой проверки, которые приведены в Приложении N 24 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнении к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Дополнение к акту проверки не содержит сведений о новых по сравнению с актом нарушениях налогового законодательства. Доначисление сумм налогов в дополнении к акту произведено инспекцией в рамках правонарушений, установленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.