Какое имущество облагается налогом на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Какое имущество облагается налогом на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (плательщика ЕСХН), спорный объект недвижимого имущества не облагается налогом на имущество на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, т.к. является административным зданием, предназначенным для размещения работников административно-управленческого персонала, участвующего в сельскохозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (плательщика ЕСХН), спорный объект недвижимого имущества не облагается налогом на имущество на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, т.к. является административным зданием, предназначенным для размещения работников административно-управленческого персонала, участвующего в сельскохозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество организаций имущество в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество организаций имущество в оперативном управлении
Статья: Правовой статус горной выработки как объекта обложения налогом на имущество организаций
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
(Котляров М.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В судебной практике есть примеры признания горных выработок частями участков недр. Например, в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2018 года N Ф02-5421/2018 по делу N А78-3062/2018 отмечено, что спорные объекты (горизонты шахт, штреки) имеют неразрывную связь с участками недр и фактически представляют собой составную часть другой недвижимой вещи - участка недр, предоставленного недропользователю для добычи полезных ископаемых. Более того, суд отметил, что спорные объекты не только не относятся к недвижимому имуществу, облагаемому налогом на имущество организаций, но и, являясь неотъемлемой частью недр как природных ресурсов, в силу прямого указания пункта четвертого статьи 374 НК РФ не являются объектами обложения налогом на имущество организаций, поскольку использование таких объектов облагается природоресурсными платежами, входящими наряду с налогом на имущество в систему налогов и сборов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог), что соотносится с принципом экономической обоснованности налогообложения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Уплата организациями ЕНВД предусматривала замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Уплата организациями ЕНВД предусматривала замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в Санкт-Петербурге
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время вопрос о том, какое имущество - только недвижимое или же движимое и недвижимое - относится к числу объектов налогообложения относительно налога на имущество организаций, немаловажен непосредственно для развития современных технологий. Так, основной характеристикой Индустрии 4.0 <18> является роботизация производства. Роботы признаются имуществом компании. При этом в случае отнесения роботов к недвижимому имуществу они, как отмечает А.В. Тихонова, могут подлежать обложению указанным налогом. По замечанию данного автора, основным вопросом, который в данном случае требует своего решения, является вопрос о целесообразности признания робота в качестве недвижимого имущества, учитываемого в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, в связи с тем, что в настоящее время только оно облагается налогом. А.В. Тихонова, резюмируя анализ определений понятий "движимое" и "недвижимое" имущество, указывает на то, что в России роботы не подлежат обязательной регистрации. Вследствие этого роботы не признаются недвижимым имуществом и не облагаются налогом на имущество организаций <19>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)В то же время вопрос о том, какое имущество - только недвижимое или же движимое и недвижимое - относится к числу объектов налогообложения относительно налога на имущество организаций, немаловажен непосредственно для развития современных технологий. Так, основной характеристикой Индустрии 4.0 <18> является роботизация производства. Роботы признаются имуществом компании. При этом в случае отнесения роботов к недвижимому имуществу они, как отмечает А.В. Тихонова, могут подлежать обложению указанным налогом. По замечанию данного автора, основным вопросом, который в данном случае требует своего решения, является вопрос о целесообразности признания робота в качестве недвижимого имущества, учитываемого в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, в связи с тем, что в настоящее время только оно облагается налогом. А.В. Тихонова, резюмируя анализ определений понятий "движимое" и "недвижимое" имущество, указывает на то, что в России роботы не подлежат обязательной регистрации. Вследствие этого роботы не признаются недвижимым имуществом и не облагаются налогом на имущество организаций <19>.