Зачет переплаты по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В августе налогоплательщик направил предпринимателю налоговое уведомление, в котором произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из ставки 0,5 процента. Установив, что принадлежащие предпринимателю объекты недвижимого имущества с 01.01.2019 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в октябре 2020 года налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год, применив ставку 2 процента. Налогоплательщик полагал ввиду наличия у него переплаты по иным налогам на дату выставления первого уведомления, что налог на имущество считается уплаченным на дату формирования уведомления, его размер не мог быть увеличен в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ. Суд признал правомерным направление налогоплательщику второго уведомления. Суд отметил, что второе уведомление соответствовало налоговой обязанности предпринимателя, на дату его направления налог предпринимателем уплачен не был, предприниматель уплатил налог по первому уведомлению только после получения второго. Суд отклонил довод предпринимателя о наличии у налогового органа обязанности самостоятельно осуществить зачет имеющейся у предпринимателя переплаты на момент формирования первого налогового уведомления на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ. Суд указал, что абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ и вступил в силу с 1 января 2021 года, то есть после направления предпринимателю как первого, так и второго налогового уведомления. В период после направления первого уведомления и до даты формирования второго предприниматель не направлял в налоговый орган заявления о зачете имеющейся переплаты в счет уплаты платежей по налогу на имущество, кроме того, после получения первого уведомления предприниматель обращался в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, которое было исполнено налоговым органом. Поскольку налог подлежал уплате до 01.12.2020, у налогового органа до этой даты отсутствовали законные основания для принятия принудительных мер в отношении сумм налога на имущество, подлежащих уплате налогоплательщиком за 2019 год, в том числе для направления переплаты по иным налогам в счет погашения недоимки по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Готовое решение: Зачет и возврат переплаты по налогу на имущество организаций до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Как зачесть переплату по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2022)1. Как зачесть переплату по налогу на имущество организаций
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета