Какие основные средства не облагаются налогом на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие основные средства не облагаются налогом на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган счел неправомерным отнесение ряда основных средств налогоплательщика к движимому имуществу и использование им освобождения от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд признал применение освобождения правомерным, указав, что спорные объекты являются оборудованием, участвующим в производственном процессе, поставлены на учет в качестве самостоятельных объектов основных средств, приобретены в качестве движимого имущества и смонтированы с целью модернизации производства, не имеют прочной связи с землей, то есть могут быть демонтированы, перенесены на новое место и смонтированы там с сохранением функциональных качеств, не возводились в порядке, предусмотренном законодательством по возведению объектов капитального строительства, следовательно, они правомерно отнесены налогоплательщиком к движимому имуществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган счел неправомерным отнесение ряда основных средств налогоплательщика к движимому имуществу и использование им освобождения от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд признал применение освобождения правомерным, указав, что спорные объекты являются оборудованием, участвующим в производственном процессе, поставлены на учет в качестве самостоятельных объектов основных средств, приобретены в качестве движимого имущества и смонтированы с целью модернизации производства, не имеют прочной связи с землей, то есть могут быть демонтированы, перенесены на новое место и смонтированы там с сохранением функциональных качеств, не возводились в порядке, предусмотренном законодательством по возведению объектов капитального строительства, следовательно, они правомерно отнесены налогоплательщиком к движимому имуществу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку объект не являлся основным средством и не использовался в производственной деятельности, он не подлежал обложению налогом на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, поскольку объект не являлся основным средством и не использовался в производственной деятельности, он не подлежал обложению налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-05-04-01/38939)Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-05-04-01/38939)Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты налога на имущество организаций по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью в отношении объектов ОС, учитываемых на балансе.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)при расхождении данных в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности укажите причины расхождений. Например, они могут возникнуть, когда в декларации не отражены ОС, которые не облагаются налогом на имущество. При этом их стоимость проходит по строке 1150 "Основные средства" бухгалтерского баланса.
(КонсультантПлюс, 2025)при расхождении данных в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности укажите причины расхождений. Например, они могут возникнуть, когда в декларации не отражены ОС, которые не облагаются налогом на имущество. При этом их стоимость проходит по строке 1150 "Основные средства" бухгалтерского баланса.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)В указанных налоговых расчетах и налоговой декларации налогоплательщиком в отношении ряда объектов основных средств, приобретенных у взаимозависимого лица, заявлено освобождение от налогообложения по налогу на имущество организаций на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)В указанных налоговых расчетах и налоговой декларации налогоплательщиком в отношении ряда объектов основных средств, приобретенных у взаимозависимого лица, заявлено освобождение от налогообложения по налогу на имущество организаций на основании п. 25 ст. 381 НК РФ.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, в каком случае затраты в арендованные объекты основных средств не облагаются налогом на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, в каком случае затраты в арендованные объекты основных средств не облагаются налогом на имущество.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 <О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Наглядный пример содержится в Письме финансового ведомства от 27.12.2018 N 03-05-05-01/95477. Допустим, что арендованная недвижимость признана объектом культурного наследия (памятником истории и культуры) народов РФ федерального значения. В таком случае неотделимые улучшения в этот объект, учтенные арендатором на балансе в качестве основных средств, не облагают налогом на имущество на основании пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Наглядный пример содержится в Письме финансового ведомства от 27.12.2018 N 03-05-05-01/95477. Допустим, что арендованная недвижимость признана объектом культурного наследия (памятником истории и культуры) народов РФ федерального значения. В таком случае неотделимые улучшения в этот объект, учтенные арендатором на балансе в качестве основных средств, не облагают налогом на имущество на основании пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Освобождение от обложения налогом на имущество объектов основных средств, имеющих высокую энергоэффективность, предусмотрено п. 21 ст. 381 НК РФ. Из буквального прочтения приведенной нормы освобождение от налогообложения предоставляется в отношении двух классов объектов: (1) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и (2) любых иных объектов основных средств, имеющих высокий класс энергоэффективности, если такой может быть присвоен в соответствии с применимым законодательством.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Освобождение от обложения налогом на имущество объектов основных средств, имеющих высокую энергоэффективность, предусмотрено п. 21 ст. 381 НК РФ. Из буквального прочтения приведенной нормы освобождение от налогообложения предоставляется в отношении двух классов объектов: (1) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и (2) любых иных объектов основных средств, имеющих высокий класс энергоэффективности, если такой может быть присвоен в соответствии с применимым законодательством.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<3> С 2019 г. все движимое имущество (независимо от срока его учета в качестве основного средства) не облагается налогом на имущество организаций. См.: Реформирование налога на имущество организаций: реализованные этапы и ближайшие перспективы // Налоговая политика и практика. 2021. N 11 (227). С. 5.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<3> С 2019 г. все движимое имущество (независимо от срока его учета в качестве основного средства) не облагается налогом на имущество организаций. См.: Реформирование налога на имущество организаций: реализованные этапы и ближайшие перспективы // Налоговая политика и практика. 2021. N 11 (227). С. 5.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как мы уже писали ранее, стоимость недвижимости, построенной для продажи, отражается в бухгалтерском балансе в разделе "Оборотные активы". Исходя из этого можно сделать вывод, что такая недвижимость не является основным средством и не облагается налогом на имущество (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как мы уже писали ранее, стоимость недвижимости, построенной для продажи, отражается в бухгалтерском балансе в разделе "Оборотные активы". Исходя из этого можно сделать вывод, что такая недвижимость не является основным средством и не облагается налогом на имущество (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что основными средствами признаются завершенные капитальные вложения при условии, что срок их полезного использования превышает 12 месяцев. Капитальные вложения в объект, арендованный на срок менее 12 месяцев, не подлежат квалификации в качестве ОС и, соответственно, не являются объектом обложения по налогу на имущество у организации-арендатора (Письмо Минфина России от 22.06.2021 N 03-05-05-01/48860).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что основными средствами признаются завершенные капитальные вложения при условии, что срок их полезного использования превышает 12 месяцев. Капитальные вложения в объект, арендованный на срок менее 12 месяцев, не подлежат квалификации в качестве ОС и, соответственно, не являются объектом обложения по налогу на имущество у организации-арендатора (Письмо Минфина России от 22.06.2021 N 03-05-05-01/48860).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)остальное движимое имущество освобождалось от налога, если было принято на учет как ОС не раньше 1 января 2013 г. При этом одновременно должны были выполняться такие условия (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)остальное движимое имущество освобождалось от налога, если было принято на учет как ОС не раньше 1 января 2013 г. При этом одновременно должны были выполняться такие условия (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ):