Как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в декларации за 2014 год сумма исчисленного налогоплательщиком земельного налога составила 231504 рубля, исходя из содержащихся в кадастровом плане земельного участка от 21.12.2006 сведений о его кадастровой стоимости. Вместе с тем изменения по кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории края, были внесены постановлением правительства, которое было опубликовано 30.12.2008. Внесенные изменения в кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории края, должны были учитываться обществом при исчислении земельного налога за 2014 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в декларации за 2014 год сумма исчисленного налогоплательщиком земельного налога составила 231504 рубля, исходя из содержащихся в кадастровом плане земельного участка от 21.12.2006 сведений о его кадастровой стоимости. Вместе с тем изменения по кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории края, были внесены постановлением правительства, которое было опубликовано 30.12.2008. Внесенные изменения в кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории края, должны были учитываться обществом при исчислении земельного налога за 2014 год.
Определение ВАС РФ от 11.03.2012 N ВАС-16555/11 по делу N А60-40090/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормативный правовой акт, которым утверждена кадастровая стоимость спорных земельных участков, действовал в спорный период, не имеется оснований для его неприменения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В 2009 году налогоплательщиком представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации за 2006 - 2007 годы, согласно которым в отношении названных земельных участков налогооблагаемая база и налог к уплате исчислены в размере 0 рублей.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормативный правовой акт, которым утверждена кадастровая стоимость спорных земельных участков, действовал в спорный период, не имеется оснований для его неприменения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В 2009 году налогоплательщиком представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации за 2006 - 2007 годы, согласно которым в отношении названных земельных участков налогооблагаемая база и налог к уплате исчислены в размере 0 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" обновленной декларации заполняется в нескольких экземплярах, если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость участка вследствие (п. 5.1 Порядка):
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" обновленной декларации заполняется в нескольких экземплярах, если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость участка вследствие (п. 5.1 Порядка):
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Истекает срок для представления организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год"В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
"Истекает срок для представления организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год"В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
Статья: Новое в отчетности с 2019 года. Что учесть, чтобы сдать отчет без проблем
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Нужно обратить внимание на штрихкоды. Изменились штрихкоды листов декларации: например, титульная страница имела штрихкод 07507014, а теперь ее код - 07508011. В строке 050 раздела 2 декларации по земельному налогу измененную кадастровую стоимость земельного участка в результате ее оспаривания можно отразить только после того, как она появится в ЕГРН.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Нужно обратить внимание на штрихкоды. Изменились штрихкоды листов декларации: например, титульная страница имела штрихкод 07507014, а теперь ее код - 07508011. В строке 050 раздела 2 декларации по земельному налогу измененную кадастровую стоимость земельного участка в результате ее оспаривания можно отразить только после того, как она появится в ЕГРН.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 10)С учетом изложенного отказ ФГБУ "ФКП Росреестра" принять к исполнению Решение областного суда г. Челябинска о пересмотре кадастровой стоимости не лишает налогоплательщика права пересчитать земельный налог по новой стоимости начиная с налогового периода, в котором было подано соответствующее заявление.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 10)С учетом изложенного отказ ФГБУ "ФКП Росреестра" принять к исполнению Решение областного суда г. Челябинска о пересмотре кадастровой стоимости не лишает налогоплательщика права пересчитать земельный налог по новой стоимости начиная с налогового периода, в котором было подано соответствующее заявление.
Статья: Обзор разъяснений чиновников за сентябрь - октябрь 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Приказом в форму налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения внесены в том числе следующие изменения:
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)Приказом в форму налоговой декларации по земельному налогу и Порядок ее заполнения внесены в том числе следующие изменения:
Статья: Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Дополнительные коды категорий земель для целей заполнения декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России от 23.03.2018 N БС-4-21/5440.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Дополнительные коды категорий земель для целей заполнения декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России от 23.03.2018 N БС-4-21/5440.
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при исчислении земельного налога
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)Если в течение календарного года произошло изменение результатов государственной кадастровой оценки земли, в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка (кроме случаев изменений результатов вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату), налоговая база по земельному налогу определяется в общем порядке - от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости) на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Внесенные изменения, влияющие на величину кадастровой стоимости и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116, ФНС России от 22.09.2006 N ГВ-6-21/952@).
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)Если в течение календарного года произошло изменение результатов государственной кадастровой оценки земли, в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка (кроме случаев изменений результатов вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату), налоговая база по земельному налогу определяется в общем порядке - от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости) на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Внесенные изменения, влияющие на величину кадастровой стоимости и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116, ФНС России от 22.09.2006 N ГВ-6-21/952@).
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Инспекция доначислила земельный налог, установив, что Общество неправомерно исчислило его за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости земельных участков, определенной по состоянию на 01.01.2017, содержащейся в ЕГРН. Налогоплательщик должен был применять их кадастровую стоимость, установленную в решениях комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 12.12.2017 и от 12.01.2018. Суд отказал в удовлетворении требования. Информация об установленной кадастровой стоимости в размере рыночной объективно не могла содержаться в ЕГРН по состоянию на 01.01.2017. Общество, подав заявления о пересмотре кадастровой стоимости в декабре 2017 г., при заполнении декларации по земельному налогу за 2017 г. не могло не знать о том, что кадастровая стоимость установлена на основании представленных им же отчетов о рыночной стоимости
("Налоговый вестник", 2020, N 2)Инспекция доначислила земельный налог, установив, что Общество неправомерно исчислило его за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости земельных участков, определенной по состоянию на 01.01.2017, содержащейся в ЕГРН. Налогоплательщик должен был применять их кадастровую стоимость, установленную в решениях комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 12.12.2017 и от 12.01.2018. Суд отказал в удовлетворении требования. Информация об установленной кадастровой стоимости в размере рыночной объективно не могла содержаться в ЕГРН по состоянию на 01.01.2017. Общество, подав заявления о пересмотре кадастровой стоимости в декабре 2017 г., при заполнении декларации по земельному налогу за 2017 г. не могло не знать о том, что кадастровая стоимость установлена на основании представленных им же отчетов о рыночной стоимости
Статья: Земельный налог
(Дубовик И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Какой точке зрения отдать предпочтение - решать читателю. Мнение финансового ведомства - в пользу налогоплательщика, к тому же оно соотносится с тем, как учитывается изменение кадастровой стоимости при совершении технической ошибки. Позиция налоговиков тоже не беспочвенна и отражает сущность операции для целей налогообложения (изменение налогового показателя в течение периода расчета налога). В любом случае следует помнить, что изменение кадастровой стоимости земельного участка может привести как к уменьшению, так и к увеличению земельного налога, что должно быть учтено бухгалтером при составлении налоговой декларации, о чем скажем позже.
(Дубовик И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Какой точке зрения отдать предпочтение - решать читателю. Мнение финансового ведомства - в пользу налогоплательщика, к тому же оно соотносится с тем, как учитывается изменение кадастровой стоимости при совершении технической ошибки. Позиция налоговиков тоже не беспочвенна и отражает сущность операции для целей налогообложения (изменение налогового показателя в течение периода расчета налога). В любом случае следует помнить, что изменение кадастровой стоимости земельного участка может привести как к уменьшению, так и к увеличению земельного налога, что должно быть учтено бухгалтером при составлении налоговой декларации, о чем скажем позже.
Статья: Декларация по земельному налогу за 2016 год: шесть контрольных "точек"
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 1-2)Две последние ситуации объединяет одно: в отношении одного земельного участка требуется заполнить два раздела 2 декларации по земельному налогу.
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 1-2)Две последние ситуации объединяет одно: в отношении одного земельного участка требуется заполнить два раздела 2 декларации по земельному налогу.