Как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в декларации за 2014 год сумма исчисленного налогоплательщиком земельного налога составила 231504 рубля, исходя из содержащихся в кадастровом плане земельного участка от 21.12.2006 сведений о его кадастровой стоимости. Вместе с тем изменения по кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории края, были внесены постановлением правительства, которое было опубликовано 30.12.2008. Внесенные изменения в кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории края, должны были учитываться обществом при исчислении земельного налога за 2014 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в декларации за 2014 год сумма исчисленного налогоплательщиком земельного налога составила 231504 рубля, исходя из содержащихся в кадастровом плане земельного участка от 21.12.2006 сведений о его кадастровой стоимости. Вместе с тем изменения по кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории края, были внесены постановлением правительства, которое было опубликовано 30.12.2008. Внесенные изменения в кадастровую стоимость земельных участков, расположенных на территории края, должны были учитываться обществом при исчислении земельного налога за 2014 год.
Определение ВАС РФ от 11.03.2012 N ВАС-16555/11 по делу N А60-40090/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормативный правовой акт, которым утверждена кадастровая стоимость спорных земельных участков, действовал в спорный период, не имеется оснований для его неприменения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В 2009 году налогоплательщиком представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации за 2006 - 2007 годы, согласно которым в отношении названных земельных участков налогооблагаемая база и налог к уплате исчислены в размере 0 рублей.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как нормативный правовой акт, которым утверждена кадастровая стоимость спорных земельных участков, действовал в спорный период, не имеется оснований для его неприменения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.В 2009 году налогоплательщиком представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации за 2006 - 2007 годы, согласно которым в отношении названных земельных участков налогооблагаемая база и налог к уплате исчислены в размере 0 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" обновленной декларации заполняется в нескольких экземплярах, если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость участка вследствие (п. 5.1 Порядка):
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" обновленной декларации заполняется в нескольких экземплярах, если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость участка вследствие (п. 5.1 Порядка):
Вопрос: Об исчислении земельного налога и заполнении декларации при изменении судом кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 20.04.2016 N БС-4-11/6957)Вопрос: Об исчислении земельного налога и заполнении декларации при изменении судом кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
(Письмо ФНС России от 20.04.2016 N БС-4-11/6957)Вопрос: Об исчислении земельного налога и заполнении декларации при изменении судом кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Истекает срок для представления организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год"В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
"Истекает срок для представления организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год"В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.
Статья: Новая декларация по земельному налогу в 2018 году
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 3)Названный коэффициент теперь необходимо учитывать при расчете земельного налога за налоговый период, результат которого отражается в строке 150 разд. 2 декларации (п. 5.18 Порядка заполнения в новой редакции).
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 3)Названный коэффициент теперь необходимо учитывать при расчете земельного налога за налоговый период, результат которого отражается в строке 150 разд. 2 декларации (п. 5.18 Порядка заполнения в новой редакции).
Статья: Ассорти вопросов по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Начиная с отчетности за 2018 год, плательщики земельного налога должны подавать в налоговый орган декларацию по форме, обновленной Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@. Этим же Приказом обновлен Порядок заполнения декларации.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Начиная с отчетности за 2018 год, плательщики земельного налога должны подавать в налоговый орган декларацию по форме, обновленной Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@. Этим же Приказом обновлен Порядок заполнения декларации.
Вопрос: Кадастровая стоимость земли в целях исчисления земельного налога меняется из года в год. Как ее изменения доводятся до налогоплательщиков?
("Налоговый вестник", 2010, N 3)Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы нулевую налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
("Налоговый вестник", 2010, N 3)Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы нулевую налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
Вопрос: ООО находится на упрощенной системе налогообложения и уплачивает земельный налог. В середине года изменилась кадастровая стоимость земельного участка. Какую стоимость участка следует учитывать при расчете авансовых платежей по земельному налогу и какую стоимость указывать в годовой декларации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Следовательно, при заполнении налоговой декларации за соответствующий налоговый период должна указываться кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января этого налогового периода. Изменения кадастровой стоимости земельного участка, произошедшие в течение налогового периода (например, была произведена переоценка кадастровой стоимости), должны учитываться при исчислении земельного налога в следующем налоговом периоде.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Следовательно, при заполнении налоговой декларации за соответствующий налоговый период должна указываться кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января этого налогового периода. Изменения кадастровой стоимости земельного участка, произошедшие в течение налогового периода (например, была произведена переоценка кадастровой стоимости), должны учитываться при исчислении земельного налога в следующем налоговом периоде.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
Вопрос: О порядке заполнения декларации по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
(Письмо ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751)В пункте 5.17 Порядка указано, что по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при исчислении земельного налога
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)Если в течение календарного года произошло изменение результатов государственной кадастровой оценки земли, в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка (кроме случаев изменений результатов вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату), налоговая база по земельному налогу определяется в общем порядке - от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости) на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Внесенные изменения, влияющие на величину кадастровой стоимости и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116, ФНС России от 22.09.2006 N ГВ-6-21/952@).
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 8, 9)Если в течение календарного года произошло изменение результатов государственной кадастровой оценки земли, в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка (кроме случаев изменений результатов вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату), налоговая база по земельному налогу определяется в общем порядке - от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости) на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Внесенные изменения, влияющие на величину кадастровой стоимости и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116, ФНС России от 22.09.2006 N ГВ-6-21/952@).
Статья: За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Согласно п. 5.17 Порядка заполнения по строке 145 разд. 2 декларации, которая была введена Приказом ФНС России N ММВ-7-21/118@, проставляется коэффициент Ки. В соответствии с действующей редакцией нормы он применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Согласно п. 5.17 Порядка заполнения по строке 145 разд. 2 декларации, которая была введена Приказом ФНС России N ММВ-7-21/118@, проставляется коэффициент Ки. В соответствии с действующей редакцией нормы он применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.