Как выдать справку 2-ндфл за реорганизованную организацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Как выдать справку 2-ндфл за реорганизованную организацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Кроме того, независимо от формы реорганизации правопреемники налоговых агентов начнут выдавать работникам реорганизованных организаций справки 2-НДФЛ уже в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Кроме того, независимо от формы реорганизации правопреемники налоговых агентов начнут выдавать работникам реорганизованных организаций справки 2-НДФЛ уже в 2018 году.
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Компромиссное решение подобной проблемной ситуации было предложено ФНС России в Письме от 23.09.2008 <2>. Согласно данному разъяснению, в случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, то он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у нового налогового агента. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период, которым, в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Компромиссное решение подобной проблемной ситуации было предложено ФНС России в Письме от 23.09.2008 <2>. Согласно данному разъяснению, в случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, то он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у нового налогового агента. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период, которым, в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"заполняется согласно сведений, содержащихся в ФБД Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), которые связываются со Справками по форме 2-НДФЛ за 2020 год, заполненными за реорганизованную организацию по данной категории налогоплательщиков (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 3) (чел.)
(ред. от 22.04.2021)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"заполняется согласно сведений, содержащихся в ФБД Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), которые связываются со Справками по форме 2-НДФЛ за 2020 год, заполненными за реорганизованную организацию по данной категории налогоплательщиков (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 3) (чел.)
Приказ ФНС России от 27.11.2017 N ММВ-7-1/984@
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"заполняется согласно сведений, содержащихся в ФБД Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), которые связываются со Справками по форме 2-НДФЛ за 2017 год, заполненными за реорганизованную организацию, по данной категории налогоплательщиков (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 2) (чел.)
(ред. от 11.09.2018)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"заполняется согласно сведений, содержащихся в ФБД Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), которые связываются со Справками по форме 2-НДФЛ за 2017 год, заполненными за реорганизованную организацию, по данной категории налогоплательщиков (в поле "признак" Справки по форме 2-НДФЛ проставлена цифра 2) (чел.)
Статья: Порядок заполнения и представления формы 2-НДФЛ
(Гордукова Е.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 5)Если Справка о доходах выдается работнику присоединенной организации, который в настоящий момент является работником реорганизованного юридического лица, в разд. 1 формы 2-НДФЛ указываются реквизиты реорганизованной компании и документ заверяется ее печатью. Заполнение Справки о доходах будет аналогичным и в том случае, если она выдается бывшему работнику присоединенной организации, который в настоящий момент не работает в реорганизованной компании.
(Гордукова Е.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 5)Если Справка о доходах выдается работнику присоединенной организации, который в настоящий момент является работником реорганизованного юридического лица, в разд. 1 формы 2-НДФЛ указываются реквизиты реорганизованной компании и документ заверяется ее печатью. Заполнение Справки о доходах будет аналогичным и в том случае, если она выдается бывшему работнику присоединенной организации, который в настоящий момент не работает в реорганизованной компании.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Полагаем, что если работодатель предоставил работнику справки формы 2-НДФЛ, содержащие указанную информацию, он не обязан предоставлять эти документы. В обоснование этого вывода ссылаемся на Определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.02.2014 N 33-2424/2014, в котором сказано, что поскольку истцам были выданы справки 2-НДФЛ за три года, районный суд правомерно нашел необоснованными требования истцов о предоставлении расчетных листков за весь период работы в организации ответчика, а также детализированного расчета отпускных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Полагаем, что если работодатель предоставил работнику справки формы 2-НДФЛ, содержащие указанную информацию, он не обязан предоставлять эти документы. В обоснование этого вывода ссылаемся на Определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.02.2014 N 33-2424/2014, в котором сказано, что поскольку истцам были выданы справки 2-НДФЛ за три года, районный суд правомерно нашел необоснованными требования истцов о предоставлении расчетных листков за весь период работы в организации ответчика, а также детализированного расчета отпускных.
Статья: Возврат НДФЛ при использовании имущественного вычета (Окончание)
(Каганова И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 26)Работнику следует обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления для вновь образованного работодателя. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период. Данный период определяется как период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
(Каганова И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 26)Работнику следует обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления для вновь образованного работодателя. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период. Данный период определяется как период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
Статья: Как получить вычет при покупке жилья?
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)В связи с этим возникает вопрос, как получить уведомление и налоговый вычет в случае реорганизации предприятия. Обратимся к Письму Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599. В нем сказано, что если гражданин в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, то физическое лицо вправе обратиться в инспекцию с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на вычет у другого налогового агента. К заявлению необходимо приложить справку по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом до реорганизации, по суммам доходов с начала года до даты прекращения деятельности данной компании. Инспектор определяет остаток имущественного вычета, на который может претендовать работник, с учетом вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде организацией до ее реорганизации, и выдает уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у нового налогового агента.
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)В связи с этим возникает вопрос, как получить уведомление и налоговый вычет в случае реорганизации предприятия. Обратимся к Письму Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599. В нем сказано, что если гражданин в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, то физическое лицо вправе обратиться в инспекцию с заявлением о представлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на вычет у другого налогового агента. К заявлению необходимо приложить справку по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом до реорганизации, по суммам доходов с начала года до даты прекращения деятельности данной компании. Инспектор определяет остаток имущественного вычета, на который может претендовать работник, с учетом вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде организацией до ее реорганизации, и выдает уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета у нового налогового агента.
Статья: Новости от 18.11.2008
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у организации-правопреемника. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период (от начала года до дня завершения реорганизации).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у организации-правопреемника. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период (от начала года до дня завершения реорганизации).
Тематический выпуск: НДФЛ-2012: практика применения
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)По мнению налоговой службы, в случае реорганизации или ликвидации налогового агента его деятельность прекращается до окончания года. Следовательно, справки по форме 2-НДФЛ должны сдать в налоговую инспекцию ликвидируемые (присоединенные) организации. Сведения представляются за последний налоговый период, то есть от начала года до дня завершения реорганизации (Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@). Минфин разделяет мнение ФНС (Письмо от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173).
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)По мнению налоговой службы, в случае реорганизации или ликвидации налогового агента его деятельность прекращается до окончания года. Следовательно, справки по форме 2-НДФЛ должны сдать в налоговую инспекцию ликвидируемые (присоединенные) организации. Сведения представляются за последний налоговый период, то есть от начала года до дня завершения реорганизации (Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@). Минфин разделяет мнение ФНС (Письмо от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173).
Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления работникам имущественного налогового вычета по НДФЛ по уведомлениям, выданным налоговым органом предприятию до его реорганизации; о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо не смогло им воспользоваться в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией.
(Письмо ФНС РФ от 23.09.2008 N 3-5-03/528@)2. В случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента - ФГУП в связи с его реорганизацией, то он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента ОАО. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованным ФГУП за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 Кодекса является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
(Письмо ФНС РФ от 23.09.2008 N 3-5-03/528@)2. В случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента - ФГУП в связи с его реорганизацией, то он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента ОАО. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованным ФГУП за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 Кодекса является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
Вопрос: В каком случае в текущем налоговом периоде налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за новым (повторным) Уведомлением для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, земельных участков у налогового агента (работодателя)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: До 01.01.2014 и после 01.01.2014. Если в текущем налоговом периоде у налогового агента (работодателя) налогоплательщик не смог в полном объеме воспользоваться имущественным налоговым вычетом (ИНВ) по причине смены налогового агента (в результате ликвидации или реорганизации организации, сокращения или увольнения работника, т.д.) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче нового (повторного) Уведомления <*> для получения ИНВ у другого налогового агента с приложением к нему справки по форме 2-НДФЛ (выданной прежним работодателем в отношении текущего налогового периода) и копии трудовой книжки. При этом налоговый орган определяет сумму остатка ИНВ, на которую может претендовать налогоплательщик, и выдает соответствующее Уведомление для продолжения получения ИНВ в текущем налоговом периоде у другого налогового агента (работодателя). После 01.01.2014. В случае получения ИНВ в связи с приобретением разных объектов недвижимого имущества НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента <**>.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: До 01.01.2014 и после 01.01.2014. Если в текущем налоговом периоде у налогового агента (работодателя) налогоплательщик не смог в полном объеме воспользоваться имущественным налоговым вычетом (ИНВ) по причине смены налогового агента (в результате ликвидации или реорганизации организации, сокращения или увольнения работника, т.д.) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче нового (повторного) Уведомления <*> для получения ИНВ у другого налогового агента с приложением к нему справки по форме 2-НДФЛ (выданной прежним работодателем в отношении текущего налогового периода) и копии трудовой книжки. При этом налоговый орган определяет сумму остатка ИНВ, на которую может претендовать налогоплательщик, и выдает соответствующее Уведомление для продолжения получения ИНВ в текущем налоговом периоде у другого налогового агента (работодателя). После 01.01.2014. В случае получения ИНВ в связи с приобретением разных объектов недвижимого имущества НК РФ не ограничивает количество выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента <**>.
Статья: Особенности исчисления налогов при реорганизации
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве от 19.07.2007 N 28-11/069132, при реорганизации работодателя правопреемник не вправе продолжать предоставлять имущественный налоговый вычет работнику на приобретение (строительство) жилья, поскольку в уведомлении налогового органа указан прежний работодатель (п. 3 ст. 220 НК РФ). По мнению инспекторов, организация, прекратившая деятельность в результате реорганизации, и ее правопреемник являются разными юридическими лицами. Данная позиция подтверждается тем, что старое и новое предприятия раздельно представляют налоговую отчетность по форме N 2-НДФЛ. Следовательно, строки 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 по данным вычетам в форме N 2-НДФЛ за текущий год могут быть заполнены только у одной организации, старой, на которую выдавалось уведомление.
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве от 19.07.2007 N 28-11/069132, при реорганизации работодателя правопреемник не вправе продолжать предоставлять имущественный налоговый вычет работнику на приобретение (строительство) жилья, поскольку в уведомлении налогового органа указан прежний работодатель (п. 3 ст. 220 НК РФ). По мнению инспекторов, организация, прекратившая деятельность в результате реорганизации, и ее правопреемник являются разными юридическими лицами. Данная позиция подтверждается тем, что старое и новое предприятия раздельно представляют налоговую отчетность по форме N 2-НДФЛ. Следовательно, строки 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 по данным вычетам в форме N 2-НДФЛ за текущий год могут быть заполнены только у одной организации, старой, на которую выдавалось уведомление.
"Имущественный налоговый вычет: практика получения в 2009 году"
(Зрелов А.П.)
("Foros", 2009)Компромиссное решение подобной проблемной ситуации было предложено в Письме ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/528@ <4>. Согласно данному разъяснению в случае, если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у нового налогового агента. При этом прилагается справка по форме N 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.
(Зрелов А.П.)
("Foros", 2009)Компромиссное решение подобной проблемной ситуации было предложено в Письме ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/528@ <4>. Согласно данному разъяснению в случае, если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у налогового агента в связи с его реорганизацией, он вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о представлении нового уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у нового налогового агента. При этом прилагается справка по форме N 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации.