Как учитывается в составе расходов комиссия банку
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учитывается в составе расходов комиссия банку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 11АП-6526/2024, 11АП-6720/2024 по делу N А65-36858/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору генподряда на строительство инвестиционного объекта, комиссии банка за прием, проверку документов и расходов на питьевую воду, процентов по день фактического исполнения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Истец считает, что по платежным документам N 488, N 814, N 860, N 977, N 654, N 157, N 282, N 372, N 450, N 571, N 735, N 867 им оплачена комиссия, однако платежные поручения N 488, N 814, N 860, N 977 не содержат такого назначения платежа. Денежные средства по платежному поручению N 488 освоены посредством подписания УПД N 15, по платежному поручению N 860 - посредством подписания УПД N 20, по платежному поручению N 977 - посредством подписания УПД N 9. При этом апелляционный суд исходит из того, что в отсутствие конкретизации назначения платежа в платежных документах N 860 и N 977 (указано только "возмещение расходов") представленные истцом УПД, подтверждающие понесенные расходы на электроэнергию могут быть учтены в составе расходов, но не свидетельствует о перечислении денежных средств, составляющих комиссию банка.
Требование: О взыскании задолженности по договору генподряда на строительство инвестиционного объекта, комиссии банка за прием, проверку документов и расходов на питьевую воду, процентов по день фактического исполнения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Истец считает, что по платежным документам N 488, N 814, N 860, N 977, N 654, N 157, N 282, N 372, N 450, N 571, N 735, N 867 им оплачена комиссия, однако платежные поручения N 488, N 814, N 860, N 977 не содержат такого назначения платежа. Денежные средства по платежному поручению N 488 освоены посредством подписания УПД N 15, по платежному поручению N 860 - посредством подписания УПД N 20, по платежному поручению N 977 - посредством подписания УПД N 9. При этом апелляционный суд исходит из того, что в отсутствие конкретизации назначения платежа в платежных документах N 860 и N 977 (указано только "возмещение расходов") представленные истцом УПД, подтверждающие понесенные расходы на электроэнергию могут быть учтены в составе расходов, но не свидетельствует о перечислении денежных средств, составляющих комиссию банка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Расходы в виде банковской комиссии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора о расчетно-кассовом обслуживании, то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Расходы в виде банковской комиссии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора о расчетно-кассовом обслуживании, то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - банковского платежного агента операции, связанные с приемом у граждан платежей в пользу поставщиков товаров (работ, услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации комиссия банка за ведение спецсчета непосредственно связана с деятельностью банковского платежного агента. Это позволяет квалифицировать расходы на ее уплату как расходы по обычным видам деятельности (п. п. 4, 5 ПБУ 10/99). В то же время расходы, связанные с оплатой услуг кредитной организации, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В связи с этим порядок учета расходов на уплату комиссии рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике комиссия банка учитывается в составе прочих расходов. Они признаются в периоде, за который уплачивается комиссия (п. 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации комиссия банка за ведение спецсчета непосредственно связана с деятельностью банковского платежного агента. Это позволяет квалифицировать расходы на ее уплату как расходы по обычным видам деятельности (п. п. 4, 5 ПБУ 10/99). В то же время расходы, связанные с оплатой услуг кредитной организации, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В связи с этим порядок учета расходов на уплату комиссии рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике комиссия банка учитывается в составе прочих расходов. Они признаются в периоде, за который уплачивается комиссия (п. 18 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 10.05.2006 N 03-03-04/1/427
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
Письмо МНС РФ от 24.07.2000 N 02-5-11/273
"Вопросы налогообложения по операциям купли - продажи валюты"На основании вышеизложенного затраты организации на оплату комиссионного вознаграждения банку по добровольной продаже валюты могут быть учтены для целей налогообложения как расходы, связанные с получением внереализационных доходов. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах полученных доходов от данной операции.
"Вопросы налогообложения по операциям купли - продажи валюты"На основании вышеизложенного затраты организации на оплату комиссионного вознаграждения банку по добровольной продаже валюты могут быть учтены для целей налогообложения как расходы, связанные с получением внереализационных доходов. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах полученных доходов от данной операции.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по расчетам аккредитивом?
(Консультация эксперта, 2025)Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные по заграничной командировке, выплаченные работнику в иностранной валюте через банкомат с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на служебные командировки (в том числе в виде суточных и комиссии банка за выдачу наличной валюты, а также страховые взносы, начисленные на сверхнормативные суточные (о чем сказано в разделе "Страховые взносы")), которые осуществляются в рамках основной производственной деятельности, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на служебные командировки (в том числе в виде суточных и комиссии банка за выдачу наличной валюты, а также страховые взносы, начисленные на сверхнормативные суточные (о чем сказано в разделе "Страховые взносы")), которые осуществляются в рамках основной производственной деятельности, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как учитывать покупку иностранной валюты
(КонсультантПлюс, 2025)прочих расходов, если официальный курс ниже, чем фактический курс покупки валюты (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)прочих расходов, если официальный курс ниже, чем фактический курс покупки валюты (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В необходимых случаях (выполнение обязательств по договорам-контрактам с иностранными партнерами, командировочные расходы и др.) сельскохозяйственные организации, не имеющие валюты, имеют право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки. При этом организация оформляет заявление на покупку иностранной валюты. Для отражения операций по покупке валюты и получения валютных кредитов и займов для учета валюты открывают субсчета 52-1-3 "Специальный транзитный валютный счет" и 52-1-4 "Специальный банковский счет". Купленная валюта должна быть учтена по курсу Банка России. Возникающая разница между биржевым курсом и официальным курсом относится на прочие доходы или расходы организации. В составе прочих расходов учитывают услуги банка по покупке валюты (комиссионное вознаграждение, которое уплачивается в рублях или иностранной валюте).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В необходимых случаях (выполнение обязательств по договорам-контрактам с иностранными партнерами, командировочные расходы и др.) сельскохозяйственные организации, не имеющие валюты, имеют право покупать иностранную валюту через уполномоченные банки. При этом организация оформляет заявление на покупку иностранной валюты. Для отражения операций по покупке валюты и получения валютных кредитов и займов для учета валюты открывают субсчета 52-1-3 "Специальный транзитный валютный счет" и 52-1-4 "Специальный банковский счет". Купленная валюта должна быть учтена по курсу Банка России. Возникающая разница между биржевым курсом и официальным курсом относится на прочие доходы или расходы организации. В составе прочих расходов учитывают услуги банка по покупке валюты (комиссионное вознаграждение, которое уплачивается в рублях или иностранной валюте).
Вопрос: Как в налоговом учете отражается овердрафт?
(Консультация эксперта, 2025)Комиссии и иные платежи за оказанные банковские услуги, взимаемые кредитной организацией в связи с предоставлением овердрафта, также учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Данные платежи признаются в составе расходов непосредственно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Комиссии и иные платежи за оказанные банковские услуги, взимаемые кредитной организацией в связи с предоставлением овердрафта, также учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Данные платежи признаются в составе расходов непосредственно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия, уплачиваемая банку за предоставление финансирования, может рассматриваться как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и учитываться в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия, уплачиваемая банку за предоставление финансирования, может рассматриваться как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и учитываться в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Следовательно, если вознаграждение представляет собой возврат или уменьшение банковской комиссии, то расходы организации на услуги банка будут учтены исходя из фактически сложившейся стоимости в соответствии с указанными положениями НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Следовательно, если вознаграждение представляет собой возврат или уменьшение банковской комиссии, то расходы организации на услуги банка будут учтены исходя из фактически сложившейся стоимости в соответствии с указанными положениями НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли особенности налогового учета процентов по долговым обязательствам при признании в расходах комиссионного вознаграждения банка по договору кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что комиссионное вознаграждение банку за часть не использованных организацией денежных средств, если оно выражено в процентном соотношении, включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если же это комиссионное вознаграждение представляет собой фиксированную величину в абсолютном выражении, то его можно учесть в качестве прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Учитываются ли особенности налогового учета процентов по долговым обязательствам при признании в расходах комиссионного вознаграждения банка по договору кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что комиссионное вознаграждение банку за часть не использованных организацией денежных средств, если оно выражено в процентном соотношении, включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если же это комиссионное вознаграждение представляет собой фиксированную величину в абсолютном выражении, то его можно учесть в качестве прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).