Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)Договорную стоимость выполненных работ (без учета НДС) признавайте в доходах в бухгалтерском и налоговом учете. В установленных случаях распределяйте доходы от выполнения работ с длительным циклом между отчетными периодами.
(КонсультантПлюс, 2025)Договорную стоимость выполненных работ (без учета НДС) признавайте в доходах в бухгалтерском и налоговом учете. В установленных случаях распределяйте доходы от выполнения работ с длительным циклом между отчетными периодами.
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Не стоит путать договоры на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства с договорами, у которых длительный срок действия, но нет признаков длительного технологического цикла. По таким договорам не применяется порядок учета доходов и расходов, предусмотренный для производств с длительным технологическим циклом. Доходы и расходы по ним учитываются в общем порядке в зависимости от применяемого метода учета и вида полученного дохода (произведенного расхода). Это следует из ст. ст. 271 - 273 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Не стоит путать договоры на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства с договорами, у которых длительный срок действия, но нет признаков длительного технологического цикла. По таким договорам не применяется порядок учета доходов и расходов, предусмотренный для производств с длительным технологическим циклом. Доходы и расходы по ним учитываются в общем порядке в зависимости от применяемого метода учета и вида полученного дохода (произведенного расхода). Это следует из ст. ст. 271 - 273 НК РФ.
Вопрос: Как в целях налогового учета отразить операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на дату перехода права собственности на результаты выполненных работ (дату подписания акта сдачи-приемки работ) у подрядчика, применяющего метод начисления, возникает доход от реализации, учитываемый при налогообложении прибыли (см. также Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-03-06/3/57623). При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271, ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на дату перехода права собственности на результаты выполненных работ (дату подписания акта сдачи-приемки работ) у подрядчика, применяющего метод начисления, возникает доход от реализации, учитываемый при налогообложении прибыли (см. также Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-03-06/3/57623). При выполнении работ с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271, ч. 8 ст. 316 НК РФ, Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81687, от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860).
Готовое решение: Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать выручку способом "по мере готовности" по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, тот объем работ (услуг), доходы по которому учтены в отчетном (налоговом) периоде, при распределении прямых расходов на остатки незавершенного производства следует рассматривать как выполненные работы (оказанные услуги) (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Иными словами, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, тот объем работ (услуг), доходы по которому учтены в отчетном (налоговом) периоде, при распределении прямых расходов на остатки незавершенного производства следует рассматривать как выполненные работы (оказанные услуги) (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586).
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
Вопрос: О признании в бухучете выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 07-01-09/124737)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 07-01-09/124737)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы являются прямыми, поэтому они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль по мере признания дохода от выполнения работ по договору строительного подряда (в том числе в случае его самостоятельного распределения при выполнении работ с длительным циклом) или по мере реализации объектов строительства (готовой продукции), в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О, Письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы являются прямыми, поэтому они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль по мере признания дохода от выполнения работ по договору строительного подряда (в том числе в случае его самостоятельного распределения при выполнении работ с длительным циклом) или по мере реализации объектов строительства (готовой продукции), в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О, Письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Письма Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860 следует, что при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Письма Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10860 следует, что при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В соответствии с п. 13 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В соответствии с п. 13 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления: