Как списать невозвращенный займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать невозвращенный займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2021 N 18АП-11605/2021 по делу N А76-22951/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение отменено частично.Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции исходил из реальности заемных правоотношений, двустороннего исполнения обязательств по договору, указав, что безосновательного списания денежных средств в пользу аффилированного лица с целью причинения вреда кредиторам должника в данном случае не усматривается. По мнению суда, конкурсным управляющим не доказано факта причинения вреда должнику и его кредиторам, каких-либо доказательств, указывающих на то, что на момент совершения оспариваемых платежей стороны преследовали цель причинения вреда, в материалах дела не имеется, заявителем не доказано, возврат денежных средств в пользу должника свидетельствует как раз об обратном.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение отменено частично.Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции исходил из реальности заемных правоотношений, двустороннего исполнения обязательств по договору, указав, что безосновательного списания денежных средств в пользу аффилированного лица с целью причинения вреда кредиторам должника в данном случае не усматривается. По мнению суда, конкурсным управляющим не доказано факта причинения вреда должнику и его кредиторам, каких-либо доказательств, указывающих на то, что на момент совершения оспариваемых платежей стороны преследовали цель причинения вреда, в материалах дела не имеется, заявителем не доказано, возврат денежных средств в пользу должника свидетельствует как раз об обратном.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)В бухучете другие правила. Нереальный для взыскания долг надо списать только за счет того резерва по сомнительным долгам, который создан именно по данному долгу. Если бухгалтерских резервов по невозвращенному авансу и займу недостаточно для списания таких безнадежных долгов, то разницу учитывайте как прочие расходы <15>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)В бухучете другие правила. Нереальный для взыскания долг надо списать только за счет того резерва по сомнительным долгам, который создан именно по данному долгу. Если бухгалтерских резервов по невозвращенному авансу и займу недостаточно для списания таких безнадежных долгов, то разницу учитывайте как прочие расходы <15>.
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Кроме того, встречаются в практике и так называемые кредитные ноты (CLN, credit-linked note), как правило, выпускаемые иностранными эмитентом, в силу которых лицо предоставляет эмитенту кредитной ноты финансирование, возврат которого привязан к погашению неким контрагентом эмитента конкретного долга перед эмитентом. Одна из возможных схем выглядит так: эмитент кредитной ноты (обычно иностранная специализированная компания, SPV) предоставляет процентный заем российской корпорации или банку и рефинансируется за счет привлечения эмитентом кредитной ноты под ее выпуск (или под выпуск серии кредитных нот) денег у третьих лиц на ту же самую сумму, возмещая тем самым сразу же в целом или в части сумму выданного российскому заемщику займа. Такое рефинансирование и оформляется выдачей кредитной ноты - ценной бумаги, подтверждающей предоставление долгового финансирования эмитенту ноты. Но специфика инструмента состоит в том, что обязательство эмитента кредитной ноты по возврату финансирования носит условный характер и привязано к исполнению заемщиком его долга перед эмитентом. Иначе говоря, эмитент перекладывает на приобретателя ноты свои кредитные риски, связанные с выданным российскому заемщику займом: если заемщик не возвращает заем, впадает в банкротство или долг списывается по иным основаниям, происходит зеркальное списание долга эмитента перед приобретателем кредитной ноты. Такая конструкция носит для приобретателя ноты более рискованный характер, чем предоставление обычного займа с безусловным обязательством по возврату финансирования, но это компенсируется более высокой процентной ставкой. Приобретатель такой ноты получает существенно более высокий процент по сравнению с обычными вкладами, но взамен он принимает на себя риск дефолта конечного заемщика.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Кроме того, встречаются в практике и так называемые кредитные ноты (CLN, credit-linked note), как правило, выпускаемые иностранными эмитентом, в силу которых лицо предоставляет эмитенту кредитной ноты финансирование, возврат которого привязан к погашению неким контрагентом эмитента конкретного долга перед эмитентом. Одна из возможных схем выглядит так: эмитент кредитной ноты (обычно иностранная специализированная компания, SPV) предоставляет процентный заем российской корпорации или банку и рефинансируется за счет привлечения эмитентом кредитной ноты под ее выпуск (или под выпуск серии кредитных нот) денег у третьих лиц на ту же самую сумму, возмещая тем самым сразу же в целом или в части сумму выданного российскому заемщику займа. Такое рефинансирование и оформляется выдачей кредитной ноты - ценной бумаги, подтверждающей предоставление долгового финансирования эмитенту ноты. Но специфика инструмента состоит в том, что обязательство эмитента кредитной ноты по возврату финансирования носит условный характер и привязано к исполнению заемщиком его долга перед эмитентом. Иначе говоря, эмитент перекладывает на приобретателя ноты свои кредитные риски, связанные с выданным российскому заемщику займом: если заемщик не возвращает заем, впадает в банкротство или долг списывается по иным основаниям, происходит зеркальное списание долга эмитента перед приобретателем кредитной ноты. Такая конструкция носит для приобретателя ноты более рискованный характер, чем предоставление обычного займа с безусловным обязательством по возврату финансирования, но это компенсируется более высокой процентной ставкой. Приобретатель такой ноты получает существенно более высокий процент по сравнению с обычными вкладами, но взамен он принимает на себя риск дефолта конечного заемщика.
Нормативные акты
Положение Банка России от 01.10.2015 N 493-П
(ред. от 26.09.2022)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2015 N 39330)2.16.8. Списание прочих доходов по договору займа, начисленных и уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении займа, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.10 настоящего Положения.
(ред. от 26.09.2022)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2015 N 39330)2.16.8. Списание прочих доходов по договору займа, начисленных и уплаченных заемщиком, в том числе не подлежащих возврату при досрочном погашении займа, отражается бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.10 настоящего Положения.
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)При досрочном погашении выданного займа, при уступке требования по договору займа списание остатка на счете по учету расчетов по прочим доходам по займам (микрозаймам), сумма которого не подлежит возврату контрагенту, отражается бухгалтерской записью:
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)При досрочном погашении выданного займа, при уступке требования по договору займа списание остатка на счете по учету расчетов по прочим доходам по займам (микрозаймам), сумма которого не подлежит возврату контрагенту, отражается бухгалтерской записью: