Как рассчитать налоговую нагрузку по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налоговую нагрузку по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, из пояснений к "Калькулятору налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html следует, что нагрузка рассчитывается без НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)С другой стороны, из пояснений к "Калькулятору налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html следует, что нагрузка рассчитывается без НДФЛ.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)1. Представляется актуальной проработка вопроса совершенствования механизма налогового агентирования в части установления необходимости исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом в большинстве ситуаций с возможностью уменьшения суммы дохода на сумму расходов или предусмотренных имущественных вычетов, что позволит сократить административную нагрузку на физических лиц.
(разработаны Минфином России)1. Представляется актуальной проработка вопроса совершенствования механизма налогового агентирования в части установления необходимости исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом в большинстве ситуаций с возможностью уменьшения суммы дохода на сумму расходов или предусмотренных имущественных вычетов, что позволит сократить административную нагрузку на физических лиц.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом;
(КонсультантПлюс, 2025)сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом;
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) были высказаны самые разные, в том числе крайние, позиции. Вместе с тем, при подготовке предложений об изменении текущей прогрессивной шкалы НДФЛ особенно важно соблюсти разумную, справедливую прогрессию, в том числе сохранив конкурентоспособность по сравнению с другими странами, что позволит избежать перетока кадров в соседние страны. При этом в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки налога на доходы физических лиц больше, чем действуют сейчас в Российской Федерации. Так, в зависимости от уровня дохода в Республике Беларусь взимается НДФЛ 13% или 25%, в Республике Армения - 20%, а в Республике Азербайджан - 14% или 25%. В других дружественных странах, таких как КНР, Турция, Иран, более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом максимальные ставки в этих странах варьируются от 30% до 45% (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже. Если же говорить о странах Западной Европы, то уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по максимальной ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, максимальная ставка налога в Великобритании составляет 46%, в Германии - 47,5%, в Австрии - 55%, а во Франции 55,4%.
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)В отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) были высказаны самые разные, в том числе крайние, позиции. Вместе с тем, при подготовке предложений об изменении текущей прогрессивной шкалы НДФЛ особенно важно соблюсти разумную, справедливую прогрессию, в том числе сохранив конкурентоспособность по сравнению с другими странами, что позволит избежать перетока кадров в соседние страны. При этом в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки налога на доходы физических лиц больше, чем действуют сейчас в Российской Федерации. Так, в зависимости от уровня дохода в Республике Беларусь взимается НДФЛ 13% или 25%, в Республике Армения - 20%, а в Республике Азербайджан - 14% или 25%. В других дружественных странах, таких как КНР, Турция, Иран, более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом максимальные ставки в этих странах варьируются от 30% до 45% (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже. Если же говорить о странах Западной Европы, то уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по максимальной ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, максимальная ставка налога в Великобритании составляет 46%, в Германии - 47,5%, в Австрии - 55%, а во Франции 55,4%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.05.2025 N 03-04-06/49109 <Как определить средний заработок для освобождения от НДФЛ выплат при увольнении?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)4. Определяется размер среднего месячного заработка, не облагаемого НДФЛ:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)4. Определяется размер среднего месячного заработка, не облагаемого НДФЛ:
Ситуация: Сколько действует справка о доходах и суммах налога физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Справка может понадобиться вам, в частности, в следующих случаях (п. 3 ст. 210, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 219.1, пп. 3 п. 2, пп. 3 п. 3 ст. 219.2, п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 221, п. 3 ст. 228 НК РФ; разд. 3 Концепции расчета показателя долговой нагрузки, утв. Банком России; п. 1 Приложения 4 к Концепции):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Справка может понадобиться вам, в частности, в следующих случаях (п. 3 ст. 210, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 219.1, пп. 3 п. 2, пп. 3 п. 3 ст. 219.2, п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 221, п. 3 ст. 228 НК РФ; разд. 3 Концепции расчета показателя долговой нагрузки, утв. Банком России; п. 1 Приложения 4 к Концепции):
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину (не предпринимателю), является налоговым агентом по НДФЛ, она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина РФ от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598 и от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, Письма ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11083@, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@ и от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/053155@ и от 16.12.2011 N 20-14/3/122006).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину (не предпринимателю), является налоговым агентом по НДФЛ, она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина РФ от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598 и от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, Письма ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11083@, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@ и от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/053155@ и от 16.12.2011 N 20-14/3/122006).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании ипотечного кредита на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Согласно расчетам ученых, до начала реализации налогового маневра в области радиоэлектроники в структуре налоговой нагрузки отрасли 52% составляли налоги на труд (НДФЛ и обязательные страховые взносы), 16% - налог на прибыль организаций, 12% - налог на добавленную стоимость, 20% - прочие налоги и сборы (см. рис. 1) <4>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Согласно расчетам ученых, до начала реализации налогового маневра в области радиоэлектроники в структуре налоговой нагрузки отрасли 52% составляли налоги на труд (НДФЛ и обязательные страховые взносы), 16% - налог на прибыль организаций, 12% - налог на добавленную стоимость, 20% - прочие налоги и сборы (см. рис. 1) <4>.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.
Вопрос: Об освобождении организации от уплаты налогов, в том числе в сложных социально-экономических условиях зоны СВО.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-02-06/28011)В соответствии с письмом от 27 февраля 2025 г. о предоставлении информации о возможностях снижения налоговой нагрузки, "налоговых каникулах" либо налоговых льготах для предприятий в сложных социально-экономических условиях зоны специальной военной операции в Минфине России рассмотрено обращение ГУП от 17 февраля 2025 г. по вопросу возможности освобождения предприятия от уплаты налогов на доходы физических лиц, прибыль, имущество, транспорт и землю и сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-02-06/28011)В соответствии с письмом от 27 февраля 2025 г. о предоставлении информации о возможностях снижения налоговой нагрузки, "налоговых каникулах" либо налоговых льготах для предприятий в сложных социально-экономических условиях зоны специальной военной операции в Минфине России рассмотрено обращение ГУП от 17 февраля 2025 г. по вопросу возможности освобождения предприятия от уплаты налогов на доходы физических лиц, прибыль, имущество, транспорт и землю и сообщается следующее.
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)То есть работодателю нужно будет, как обычно, исчислять НДФЛ на каждую дату выплаты дохода удаленному работнику и перечислять в бюджет удержанный налог раз в месяц <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)То есть работодателю нужно будет, как обычно, исчислять НДФЛ на каждую дату выплаты дохода удаленному работнику и перечислять в бюджет удержанный налог раз в месяц <9>.