Расходы прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения списание курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности при ошибочном определении курса валюты
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за некорректного определения курса валют вы занизили расходы прошлых налоговых (отчетных) периодов в виде курсовых разниц либо признали излишне начисленные доходы, что привело к излишней уплате налога, то можно поступить любым из следующих способов:
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за некорректного определения курса валют вы занизили расходы прошлых налоговых (отчетных) периодов в виде курсовых разниц либо признали излишне начисленные доходы, что привело к излишней уплате налога, то можно поступить любым из следующих способов:
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибку, возникшую из-за неправильного применения подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ при отражении расходов в прошлых отчетных периодах, исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на дату обнаружения ошибки и осуществите ретроспективный пересчет бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применяйте при этом обособленные счета бухгалтерского учета, предусмотренные для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибку, возникшую из-за неправильного применения подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ при отражении расходов в прошлых отчетных периодах, исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на дату обнаружения ошибки и осуществите ретроспективный пересчет бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применяйте при этом обособленные счета бухгалтерского учета, предусмотренные для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло остаточную стоимость изъятого имущества (вагонов) в составе расходов как убытки прошлых налоговых периодов и отразило их как убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, можно сослаться на то, что при определении размера подлежащих уплате страховых взносов учитываются также убытки, которые указаны в п. 7 ст. 346.18 НК РФ и являются по сути ранее не учтенными расходами прошлых периодов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, можно сослаться на то, что при определении размера подлежащих уплате страховых взносов учитываются также убытки, которые указаны в п. 7 ст. 346.18 НК РФ и являются по сути ранее не учтенными расходами прошлых периодов >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- в-третьих, убедиться, что сальдо ЕНС положительное и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени (если расходы за прошлые периоды были завышены, а налог занижен). Если средств на ЕНС недостаточно, то надо внести недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пеней;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- в-третьих, убедиться, что сальдо ЕНС положительное и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени (если расходы за прошлые периоды были завышены, а налог занижен). Если средств на ЕНС недостаточно, то надо внести недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пеней;
Статья: Трудовой договор после ГПХ: как защититься от штрафов?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Компания успешно сотрудничала с самозанятым, а теперь решила взять его в штат. С точки зрения растущего бизнеса все логично, но для ФНС России это повод проверить заказчика. Налоговый орган видит, что плательщик НПД сначала получал от организации доход как подрядчик, а потом - как сотрудник. В связи с этим могут возникнуть подозрения, что бизнес изначально "прятал" трудовые отношения. Можно ли защитить расходы прошлых периодов и доказать, что предприятие действовало добросовестно?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Компания успешно сотрудничала с самозанятым, а теперь решила взять его в штат. С точки зрения растущего бизнеса все логично, но для ФНС России это повод проверить заказчика. Налоговый орган видит, что плательщик НПД сначала получал от организации доход как подрядчик, а потом - как сотрудник. В связи с этим могут возникнуть подозрения, что бизнес изначально "прятал" трудовые отношения. Можно ли защитить расходы прошлых периодов и доказать, что предприятие действовало добросовестно?
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму дооценки основных средств (кроме инвестиционной недвижимости) в общем случае отнесите на добавочный капитал. Однако в той части, в которой дооценка восстанавливает суммы уценки (обесценения) ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки включите в прочие доходы. Если же вы применяете ФСБУ 9/2025, указанную сумму включите в доходы, отличные от выручки. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки (обесценения), разницу отнесите на добавочный капитал организации (п. п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. "к" п. 36, пп. "з" п. 37 ФСБУ 9/2025 (при применении Стандарта ФСБУ 9/2025)) 1.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму дооценки основных средств (кроме инвестиционной недвижимости) в общем случае отнесите на добавочный капитал. Однако в той части, в которой дооценка восстанавливает суммы уценки (обесценения) ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки включите в прочие доходы. Если же вы применяете ФСБУ 9/2025, указанную сумму включите в доходы, отличные от выручки. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки (обесценения), разницу отнесите на добавочный капитал организации (п. п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. "к" п. 36, пп. "з" п. 37 ФСБУ 9/2025 (при применении Стандарта ФСБУ 9/2025)) 1.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае учтите выявленные расходы прошлых лет в соответствующих строках разд. 6 и/или разд. 5 декларации. Также рекомендуем составить пояснение к декларации, указав в нем причины и правомерность учета расходов прошлых лет в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае учтите выявленные расходы прошлых лет в соответствующих строках разд. 6 и/или разд. 5 декларации. Также рекомендуем составить пояснение к декларации, указав в нем причины и правомерность учета расходов прошлых лет в текущем периоде.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В запросе указывается, что Общество отражает в учете корректировки реализаций и поступлений (доходов (расходов)) прошлых периодов, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В запросе указывается, что Общество отражает в учете корректировки реализаций и поступлений (доходов (расходов)) прошлых периодов, относящихся к деятельности присоединенных организаций.
Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письма Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61422, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61420)Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письма Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61422, от 24.06.2025 N 03-03-06/1/61420)Вопрос: Об учете расходов прошлых периодов, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Здесь точно так же не следует восстанавливать имущество на балансе и придумывать ему стоимость (например, иногда пытаются высчитать ее исходя из оставшегося срока эксплуатации). По той же причине - вся его стоимость уже правомерно списана в расходы в прошлом периоде.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Здесь точно так же не следует восстанавливать имущество на балансе и придумывать ему стоимость (например, иногда пытаются высчитать ее исходя из оставшегося срока эксплуатации). По той же причине - вся его стоимость уже правомерно списана в расходы в прошлом периоде.
Последние изменения: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, можно ли учесть расходы прошлых периодов в текущем году, если ставка налога на прибыль увеличилась.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, можно ли учесть расходы прошлых периодов в текущем году, если ставка налога на прибыль увеличилась.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если дооценка восстанавливает суммы уценки ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки эти суммы включают в прочие доходы. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки, разницу относят на добавочный капитал организации (п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если дооценка восстанавливает суммы уценки ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки эти суммы включают в прочие доходы. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки, разницу относят на добавочный капитал организации (п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").