Как отразить возврат прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить возврат прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос 1: В январе-феврале 2025 года происходят удержания и возвраты по брокерским счетам клиентов по итогам расчета НДФЛ за прошлый год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос 1: В январе-феврале 2025 года происходят удержания и возвраты по брокерским счетам клиентов по итогам расчета НДФЛ за прошлый год.
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу отразить возврат основного средства ненадлежащего качества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу отразить возврат основного средства ненадлежащего качества в бухгалтерском учете
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
(Консультация эксперта, 2026)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Как вернуть остаток неиспользованных денежных средств (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В учете операции по возврату субсидий прошлых лет отразите операциями, уменьшающими финансовый результат текущего года (Письмо Минфина от 09.12.2021 N 02-07-10/100385; хотя в Письме приводится порядок применения корреспонденции счетов, основанный на утративших силу Инструкциях N N 157н и 174н, считаем его актуальным и сейчас).
(Издательство "Главная книга", 2026)В учете операции по возврату субсидий прошлых лет отразите операциями, уменьшающими финансовый результат текущего года (Письмо Минфина от 09.12.2021 N 02-07-10/100385; хотя в Письме приводится порядок применения корреспонденции счетов, основанный на утративших силу Инструкциях N N 157н и 174н, считаем его актуальным и сейчас).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)отражаться как уменьшение признанной ранее выручки, если продажа и возврат произошли в одном отчетном году;
(КонсультантПлюс, 2026)отражаться как уменьшение признанной ранее выручки, если продажа и возврат произошли в одном отчетном году;
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению вернуть в бюджет средства субсидий и отразить такой возврат в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения отразить возврат средств субсидии прошлых лет в доход бюджета по решению суда
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения отразить возврат средств субсидии прошлых лет в доход бюджета по решению суда
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если возврат происходит в следующем календарном году, то отразите:
(КонсультантПлюс, 2026)Если возврат происходит в следующем календарном году, то отразите:
Готовое решение: В каком порядке учреждению учитывать расчеты на счете 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет"
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения (администраторы доходов бюджета) поступление средств в доход бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражают по подстатье 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" КОСГУ (п. 9.3.6 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения (администраторы доходов бюджета) поступление средств в доход бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражают по подстатье 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" КОСГУ (п. 9.3.6 Порядка N 209н).