Как отразить в учете покупку доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете покупку доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение номинальной стоимости акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над номинальной стоимостью акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета N 10801 (N 10901) отражается превышение номинальной стоимости акций (долей) над стоимостью выкупа (приобретения) акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). По дебету счета N 10801 (N 10901) отражается превышение стоимости выкупа (приобретения) акций (долей) над номинальной стоимостью акций (долей) при аннулировании выкупленных (приобретенных) собственных акций (долей) в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"134. В регистрах учета операции по земельным участкам, разделенным на паи, отражаются:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"134. В регистрах учета операции по земельным участкам, разделенным на паи, отражаются:
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Гражданское право / под ред. д-ра юрид. наук, проф. Е.А. Суханова. М., 1998. Т. 1. С. 184. В учредительных документах корпораций отражается не размер и состав целевых взносов учредителей в имущество корпорации, а количество приобретенных участниками корпорации акций, долей в уставном капитале и складочном капитале, паев, которые могут учитываться по специальной стоимостной оценке, не совпадающей со стоимостью целевого взноса в имущество корпорации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)<1> Гражданское право / под ред. д-ра юрид. наук, проф. Е.А. Суханова. М., 1998. Т. 1. С. 184. В учредительных документах корпораций отражается не размер и состав целевых взносов учредителей в имущество корпорации, а количество приобретенных участниками корпорации акций, долей в уставном капитале и складочном капитале, паев, которые могут учитываться по специальной стоимостной оценке, не совпадающей со стоимостью целевого взноса в имущество корпорации.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к бухгалтерскому учету приобретенной доли в уставном капитале общества отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к бухгалтерскому учету приобретенной доли в уставном капитале общества отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу доли в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации продажу доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации продажу доли в уставном капитале ООО?
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)В свою очередь, Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 03.07.2018 N Ф10-2198/2018 по делу N А83-1953/2017 обратил внимание, что толкование отмеченного положения закона с учетом имевших место обстоятельств дела повлекло вывод судов о наличии "порока содержания" заключенной сторонами сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества. Как отражено в акте, такое суждение обусловлено отсутствием у продавца полномочий "на передачу предмета договора в той массе, которая согласована контрагентами".
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)В свою очередь, Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 03.07.2018 N Ф10-2198/2018 по делу N А83-1953/2017 обратил внимание, что толкование отмеченного положения закона с учетом имевших место обстоятельств дела повлекло вывод судов о наличии "порока содержания" заключенной сторонами сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества. Как отражено в акте, такое суждение обусловлено отсутствием у продавца полномочий "на передачу предмета договора в той массе, которая согласована контрагентами".
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Учет расходов на приобретение долей