Обслуживание в общепите по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Обслуживание в общепите по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вопрос 4: Нужно ли при продаже завтраков в отель по агентскому договору начислять НДС 5%? Или данная деятельность также подпадает под освобождение (отель не является конечным потребителем)? Отель не ведет бизнес в общепите или рознице.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Вопрос 4: Нужно ли при продаже завтраков в отель по агентскому договору начислять НДС 5%? Или данная деятельность также подпадает под освобождение (отель не является конечным потребителем)? Отель не ведет бизнес в общепите или рознице.
Статья: Практика применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на игорный бизнес
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Подпадает ли с 1 января 2008 г. под действие системы налогообложения в виде ЕНВД деятельность посредников (например, агентов или комиссионеров) по оказанию от своего имени хозяйствующим субъектам услуг, связанных с передачей во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в соответствии с условиями агентских договоров, договоров комиссии и иных подобных договоров, заключенных ими с собственниками вышеуказанных объектов организации розничной торговли?
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Подпадает ли с 1 января 2008 г. под действие системы налогообложения в виде ЕНВД деятельность посредников (например, агентов или комиссионеров) по оказанию от своего имени хозяйствующим субъектам услуг, связанных с передачей во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в соответствии с условиями агентских договоров, договоров комиссии и иных подобных договоров, заключенных ими с собственниками вышеуказанных объектов организации розничной торговли?
Нормативные акты
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 23.07.2025 по делу N 3а-150/2025
<О признании недействующим пункта 6370 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п>Из доводов административного истца также следует, что ресторан "Самсон" предназначен для обеспечения функционирования гостиницы, поскольку предоставляет услуги питания его гостям в соответствии с условиями агентского договора N <...>, в связи с чем его помещения не могут входить в расчет площадей объектов общественного питания по смыслу статьи 378.2 НК РФ.
<О признании недействующим пункта 6370 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п>Из доводов административного истца также следует, что ресторан "Самсон" предназначен для обеспечения функционирования гостиницы, поскольку предоставляет услуги питания его гостям в соответствии с условиями агентского договора N <...>, в связи с чем его помещения не могут входить в расчет площадей объектов общественного питания по смыслу статьи 378.2 НК РФ.
Решение Московского городского суда от 05.06.2023 по делу N 3а-4502/2023
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Принимая во внимание установленные обстоятельства по делу, а также, что именно на Правительство Москвы возложена обязанность по доказыванию соответствия объектов недвижимости, включенных в оспариваемый Перечень, признакам административно-делового и (или) торгового центра, объекта общественного питания или бытового обслуживания, установленным действующим законодательством, однако, таких доказательств не представлено, суд, учитывая нормы налогового законодательства и правовые позиции Конституционного Суда РФ, изложенные в постановлении N 19-П; определениях от 12 июля 2006 года N 266-О, от 2 ноября 2006 года N 444-О, от 15 января 2008 года N 294-О-П, о том, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными; акты законодательства о налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, причем все не устранимые сомнения, противоречия и неясности этих актов толкуются в пользу плательщика налога (пункты 6 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, поскольку вышеуказанное здание не соответствует критериям, определенным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 1.1 Закона адрес "О налоге на имущество организаций".
<О признании недействующими отдельных положений Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП>Принимая во внимание установленные обстоятельства по делу, а также, что именно на Правительство Москвы возложена обязанность по доказыванию соответствия объектов недвижимости, включенных в оспариваемый Перечень, признакам административно-делового и (или) торгового центра, объекта общественного питания или бытового обслуживания, установленным действующим законодательством, однако, таких доказательств не представлено, суд, учитывая нормы налогового законодательства и правовые позиции Конституционного Суда РФ, изложенные в постановлении N 19-П; определениях от 12 июля 2006 года N 266-О, от 2 ноября 2006 года N 444-О, от 15 января 2008 года N 294-О-П, о том, что законы о налогах должны быть конкретными и понятными; акты законодательства о налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, причем все не устранимые сомнения, противоречия и неясности этих актов толкуются в пользу плательщика налога (пункты 6 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, поскольку вышеуказанное здание не соответствует критериям, определенным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 1.1 Закона адрес "О налоге на имущество организаций".
Административная практика
Постановление Калужского УФАС России от 19.08.2015 по делу N 142-03аз/2015
Нарушение: ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).
Решение: Назначен штраф.В рассматриваемом случае под конкуренцией необходимо понимать соперничество хозяйствующих субъектов, направленное на извлечение прибыли, в соответствии с требованиями действующего законодательства, на рынке предоставления услуг торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).
Решение: Назначен штраф.В рассматриваемом случае под конкуренцией необходимо понимать соперничество хозяйствующих субъектов, направленное на извлечение прибыли, в соответствии с требованиями действующего законодательства, на рынке предоставления услуг торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
Заключение Палаты по патентным спорам от 23.04.2013
(Приложение к решению Роспатента от 27.05.2013 по заявке N 2011708461)
<О признании частично недействительным предоставления правовой охраны товарному знаку>32. Разрешительная документация на оказание услуг в сфере общественного питания;
(Приложение к решению Роспатента от 27.05.2013 по заявке N 2011708461)
<О признании частично недействительным предоставления правовой охраны товарному знаку>32. Разрешительная документация на оказание услуг в сфере общественного питания;
Вопрос: Организация-агент по агентскому договору осуществляет функции управляющей компании по управлению рынком от своего имени и за счет принципала, а также заключает договоры с предпринимателями, физлицами и юрлицами на передачу им во временное пользование торговых мест, находящихся в здании крытого рынка и на торговой площади вокруг рынка, для осуществления розничной торговли. Переводится ли деятельность организации на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/3/211)К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/3/211)К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Статья: Посреднические договоры в общественном питании
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Чаще всего стороны выбирают именно эту схему взаимодействия. Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ, если посредник действует от своего имени, права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, возникают у посредника, даже если принципал (комитент) был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Получается, что по договору на оказание услуг общественного питания в конкретном ресторане (который принадлежит принципалу), заключенному между агентом и клиентом, обязанность по их оказанию возлагается на агента, право требовать оплаты (предоплаты) также принадлежит посреднику. Клиент может и не знать, что между лицом, которое выступает исполнителем по договору оказания услуги общественного питания, и рестораном, в котором клиент будет обслужен, существуют какие-либо договорные отношения. Все претензии по качеству, срокам и стоимости обслуживания клиент будет предъявлять агенту. Однако несмотря на то, что права и обязанности по сделке с третьим лицом приобретает агент, он должен передать принципалу все полученное по агентскому договору (ст. 999 ГК РФ). Кроме того, за неисполнение третьим лицом (клиентом) договора агент в общем случае ответственности не несет (ст. 993 ГК РФ).
(Ермолаева Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Чаще всего стороны выбирают именно эту схему взаимодействия. Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ, если посредник действует от своего имени, права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, возникают у посредника, даже если принципал (комитент) был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Получается, что по договору на оказание услуг общественного питания в конкретном ресторане (который принадлежит принципалу), заключенному между агентом и клиентом, обязанность по их оказанию возлагается на агента, право требовать оплаты (предоплаты) также принадлежит посреднику. Клиент может и не знать, что между лицом, которое выступает исполнителем по договору оказания услуги общественного питания, и рестораном, в котором клиент будет обслужен, существуют какие-либо договорные отношения. Все претензии по качеству, срокам и стоимости обслуживания клиент будет предъявлять агенту. Однако несмотря на то, что права и обязанности по сделке с третьим лицом приобретает агент, он должен передать принципалу все полученное по агентскому договору (ст. 999 ГК РФ). Кроме того, за неисполнение третьим лицом (клиентом) договора агент в общем случае ответственности не несет (ст. 993 ГК РФ).
Статья: Общепит: применение льготы по НДС или отказ от нее?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)- индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты общественного питания и (или) вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (Письма Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97487, от 25.11.2021 N 03-07-14/95278).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)- индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты общественного питания и (или) вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (Письма Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97487, от 25.11.2021 N 03-07-14/95278).
Статья: Питание строителей
(Пронин А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Привлекая к выполнению работ субподрядчиков, генподрядчик может организовать питание их работников. Эти отношения могут быть оформлены как купля-продажа услуг общественного питания (если у генподрядчика есть своя столовая) или как услуги по агентскому договору (если для питания рабочих заключен договор со специализированной организацией, поставляющей готовые блюда). Рассмотрим особенности налогообложения в этих ситуациях.
(Пронин А.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 4)Привлекая к выполнению работ субподрядчиков, генподрядчик может организовать питание их работников. Эти отношения могут быть оформлены как купля-продажа услуг общественного питания (если у генподрядчика есть своя столовая) или как услуги по агентскому договору (если для питания рабочих заключен договор со специализированной организацией, поставляющей готовые блюда). Рассмотрим особенности налогообложения в этих ситуациях.
Вопрос: По договору агентирования райпо (агент) выполняет роль управляющей рынком компании. От своего имени и за счет принципала райпо заключает договоры с предпринимателями, юридическими и физическими лицами на передачу им во временное владение и пользование торговых мест в здании рынка. Должно ли райпо уплачивать ЕНВД по этой деятельности?
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
("Малая бухгалтерия", 2008, N 4)К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Отражается выручка от поставки продукции общественного питания (проданной кулинарной продукции собственного производства и покупных товаров, готовых к потреблению без дополнительной обработки) по заказам потребителей на рабочие места, на дом, для обслуживания банкетов, свадеб, приемов, а также организациям социальной сферы (школам, больницам, санаториям, домам престарелых и прочим), организациям торговли и транспортным предприятиям в пути следования сухопутного, воздушного, водного транспорта.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Отражается выручка от поставки продукции общественного питания (проданной кулинарной продукции собственного производства и покупных товаров, готовых к потреблению без дополнительной обработки) по заказам потребителей на рабочие места, на дом, для обслуживания банкетов, свадеб, приемов, а также организациям социальной сферы (школам, больницам, санаториям, домам престарелых и прочим), организациям торговли и транспортным предприятиям в пути следования сухопутного, воздушного, водного транспорта.
Статья: Затраты туроператора
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)- по транспортному обслуживанию - у перевозчиков;
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)- по транспортному обслуживанию - у перевозчиков;
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с абз. 15 ст. 346.27 НК РФ с 1 января 2008 г. торговые автоматы исключены из объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Таким образом, с 1 января 2008 г. при установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, налогоплательщик должен уплачивать единый налог на вмененный доход по розничной торговле (а не по услугам общепита), определяя базовую доходность в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата). Поскольку торговые автоматы относятся к объектам нестационарной торговой сети, то передача торговых автоматов в аренду как вид предпринимательской деятельности подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса. На основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест для установки торговых автоматов.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)В соответствии с абз. 15 ст. 346.27 НК РФ с 1 января 2008 г. торговые автоматы исключены из объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Таким образом, с 1 января 2008 г. при установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, налогоплательщик должен уплачивать единый налог на вмененный доход по розничной торговле (а не по услугам общепита), определяя базовую доходность в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата). Поскольку торговые автоматы относятся к объектам нестационарной торговой сети, то передача торговых автоматов в аренду как вид предпринимательской деятельности подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса. На основании пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест для установки торговых автоматов.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, а также при получении агентом вознаграждения за организацию мероприятий и доставку еды корпоративным клиентам и физлицам.
(Письмо Минфина России от 23.11.2021 N 03-07-11/94606)Таким образом, организация, осуществляющая оказание услуг общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне этих объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), вправе с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания в случае соблюдения вышеуказанных условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 305-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 23.11.2021 N 03-07-11/94606)Таким образом, организация, осуществляющая оказание услуг общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне этих объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), вправе с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания в случае соблюдения вышеуказанных условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 305-ФЗ.