Как определить среднегодовую стоимость движимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить среднегодовую стоимость движимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 2. Если компания платит налог за здание исходя из среднегодовой стоимости, то в этом случае нужно определить, является ли вентиляция движимым имуществом, за которое налог не платят. Или же она - неотъемлемая часть здания, то есть относится к недвижимости, как и само здание, а значит, также должна облагаться имущественным налогом. В первую очередь это зависит от функционального назначения вентиляции, а также от способа ее устройства.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Ситуация 2. Если компания платит налог за здание исходя из среднегодовой стоимости, то в этом случае нужно определить, является ли вентиляция движимым имуществом, за которое налог не платят. Или же она - неотъемлемая часть здания, то есть относится к недвижимости, как и само здание, а значит, также должна облагаться имущественным налогом. В первую очередь это зависит от функционального назначения вентиляции, а также от способа ее устройства.
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по налогу на имущество организации укажите код инспекции по месту учета крупнейшего налогоплательщика, ваш КПП как обычной организации (5-я и 6-я цифры в КПП - "01") и ОКТМО по месту нахождения объекта (пп. 1, 5 п. 12, пп. 2 п. 17 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@). В декларации отражайте также сведения о движимых объектах основных средств, включая их среднегодовую стоимость, определенную по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. Если за налоговый период вы подаете несколько деклараций, отразите сведения о движимом имуществе в одной из них (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)6) раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - раздел 3);
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)6) раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - раздел 3);
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<7> Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-05-05-01/81992 "О классификации ОС по видам и группам и об отнесении имущества к движимому (недвижимому) в целях уплаты налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости" // СПС "КонсультантПлюс".
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<7> Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-05-05-01/81992 "О классификации ОС по видам и группам и об отнесении имущества к движимому (недвижимому) в целях уплаты налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости" // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Среднегодовую стоимость движимого имущества определите по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ (пп. 2 п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279, доведенное до сведения Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@).
(КонсультантПлюс, 2025)Среднегодовую стоимость движимого имущества определите по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ (пп. 2 п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279, доведенное до сведения Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости". Его заполняют только иностранные компании.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости". Его заполняют только иностранные компании.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ внесены поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Поправки изменили как саму форму декларации, так и формат ее представления в электронном виде. В форме декларации появился новый раздел 4, в котором отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ внесены поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Поправки изменили как саму форму декларации, так и формат ее представления в электронном виде. В форме декларации появился новый раздел 4, в котором отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)6) разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - разд. 3 декларации);
(Консультация эксперта, 2023)6) разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - разд. 3 декларации);
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости";
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости";
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае объектом налогообложения признается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае объектом налогообложения признается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Вопрос: Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество организаций, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, и движимое имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Однако в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Однако в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости";
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- разд. 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости";