Как оформить списание гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить списание гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в организации должны быть отдельные первичные учетные документы, в которых осуществляется расчет количества и стоимости использованных ГСМ, а также расчет заработной платы водителей (например, ведомость списания ГСМ, расчетная ведомость и т.п.). Для заполнения этих ПУД и используются данные, отражаемые в путевых листах.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в организации должны быть отдельные первичные учетные документы, в которых осуществляется расчет количества и стоимости использованных ГСМ, а также расчет заработной платы водителей (например, ведомость списания ГСМ, расчетная ведомость и т.п.). Для заполнения этих ПУД и используются данные, отражаемые в путевых листах.
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)- 22 121 руб. - списана стоимость ГСМ, израсходованных на непроизводственные нужды.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)- 22 121 руб. - списана стоимость ГСМ, израсходованных на непроизводственные нужды.
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 16АП-2500/2023 по делу N А63-5909/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные заявителем акты списания материалов не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства объема израсходованного обществом ГСМ, поскольку не содержат экономического обоснования, не содержат соответствующих сведений о расходах топлива каждым автотранспортным средством, количестве дней использования транспорта, среднего пробега в день, которые должны подтверждаться путевыми листами, оформленными в установленном порядке. Заявителем также не представлены требования-накладные, лимитно-заборные ведомости, накладные на отпуск материалов, в которых содержится необходимая информация для проведения надлежащих расчетов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные заявителем акты списания материалов не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства объема израсходованного обществом ГСМ, поскольку не содержат экономического обоснования, не содержат соответствующих сведений о расходах топлива каждым автотранспортным средством, количестве дней использования транспорта, среднего пробега в день, которые должны подтверждаться путевыми листами, оформленными в установленном порядке. Заявителем также не представлены требования-накладные, лимитно-заборные ведомости, накладные на отпуск материалов, в которых содержится необходимая информация для проведения надлежащих расчетов.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2023 N 04АП-1458/2023 по делу N А19-8418/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, данные накладные не подтверждают обоснованность списания ГСМ в заявленных обществом объемах. Равным образом не подтверждают такую обоснованность доводы заявителя о проведении обществом и исполнителями услуг взаимозачетов по суммам оказанных услуг и стоимости ГСМ, о фактически имевшей место реализации обществом ГСМ в адрес индивидуальных предпринимателей. Кроме того, обществом не представлены доказательства ни реализации ГСМ, оформленной надлежащим образом, ни отражения данных операций для целей налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, данные накладные не подтверждают обоснованность списания ГСМ в заявленных обществом объемах. Равным образом не подтверждают такую обоснованность доводы заявителя о проведении обществом и исполнителями услуг взаимозачетов по суммам оказанных услуг и стоимости ГСМ, о фактически имевшей место реализации обществом ГСМ в адрес индивидуальных предпринимателей. Кроме того, обществом не представлены доказательства ни реализации ГСМ, оформленной надлежащим образом, ни отражения данных операций для целей налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"На затраты производства фактический расход нефтепродуктов (в литрах) списывается на основании путевых листов, учетных листов, предварительно занесенных в накопительные ведомости учета затрат.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"На затраты производства фактический расход нефтепродуктов (в литрах) списывается на основании путевых листов, учетных листов, предварительно занесенных в накопительные ведомости учета затрат.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Списание бензина и других ГСМ на затраты производится по мере их расходования в фактических объемах на основании надлежаще оформленных соответствующих первичных документов в общеустановленном порядке. При этом для обеспечения рационального использования указанных материалов каждая организация самостоятельно определяет нормы расхода топлива, смазочных материалов и специальных жидкостей с учетом технологических особенностей своего производства. Нормы должны рассчитываться с учетом особенностей автомобилей, тракторов, механизмов, месторасположения организации и прочих условий. При разработке норм организации руководствуются Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Руководящий документ Р3112194-0366-97), утвержденными Министерством транспорта РФ 29 апреля 1997 г.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Списание бензина и других ГСМ на затраты производится по мере их расходования в фактических объемах на основании надлежаще оформленных соответствующих первичных документов в общеустановленном порядке. При этом для обеспечения рационального использования указанных материалов каждая организация самостоятельно определяет нормы расхода топлива, смазочных материалов и специальных жидкостей с учетом технологических особенностей своего производства. Нормы должны рассчитываться с учетом особенностей автомобилей, тракторов, механизмов, месторасположения организации и прочих условий. При разработке норм организации руководствуются Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Руководящий документ Р3112194-0366-97), утвержденными Министерством транспорта РФ 29 апреля 1997 г.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Ранее мы указали на незначительный налоговый риск исключения расходов на ГСМ, приобретенных работником по топливной карте (в ситуации, когда работнику выплачивается компенсация за использование служебного транспорта, а не арендная плата). Дополнительно отметим, что работодателю следует в обязательном порядке оформлять путевые листы, в которых работнику, использующему свой транспорт в служебных поездках, во избежание налоговых рисков необходимо фиксировать каждый маршрут и показания одометра.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Ранее мы указали на незначительный налоговый риск исключения расходов на ГСМ, приобретенных работником по топливной карте (в ситуации, когда работнику выплачивается компенсация за использование служебного транспорта, а не арендная плата). Дополнительно отметим, что работодателю следует в обязательном порядке оформлять путевые листы, в которых работнику, использующему свой транспорт в служебных поездках, во избежание налоговых рисков необходимо фиксировать каждый маршрут и показания одометра.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <40>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <40>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ <*>.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в организации должны быть отдельные первичные учетные документы, в которых осуществляется расчет количества и стоимости использованных ГСМ, а также расчет заработной платы водителей (например, ведомость списания ГСМ, расчетная ведомость и т.п.). Для заполнения этих ПУД и используются данные, отражаемые в путевых листах.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в организации должны быть отдельные первичные учетные документы, в которых осуществляется расчет количества и стоимости использованных ГСМ, а также расчет заработной платы водителей (например, ведомость списания ГСМ, расчетная ведомость и т.п.). Для заполнения этих ПУД и используются данные, отражаемые в путевых листах.
Статья: Уточнение учетной политики учреждения на 2024 год
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- перечислить конкретные однотипные и взаимосвязанные факты хозяйственной жизни, на которые допускается оформление одного первичного учетного документа (п. 9 Приложения 2);
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)- перечислить конкретные однотипные и взаимосвязанные факты хозяйственной жизни, на которые допускается оформление одного первичного учетного документа (п. 9 Приложения 2);
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по списанию (выбытию) ГСМ оформите следующие записи:
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по списанию (выбытию) ГСМ оформите следующие записи:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, определенной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, определенной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, определенной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что списание ГСМ оформляется соответствующим первичным учетным документом, составленным по форме, определенной руководителем организации (ч. 1, 3, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким первичным документом может являться путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ <*>.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Если в организации установлены нормы расхода ГСМ, то в случае выявления отклонений от норм причины перерасхода надо проанализировать. В зависимости от причины сверхнормативные затраты могут быть списаны:
(КонсультантПлюс, 2026)Если в организации установлены нормы расхода ГСМ, то в случае выявления отклонений от норм причины перерасхода надо проанализировать. В зависимости от причины сверхнормативные затраты могут быть списаны: