Как облагается НДС реализация медицинского оБорудования и медикаментов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагается НДС реализация медицинского оБорудования и медикаментов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Предприятие, имеющее лицензию, реализовало МП лекарственные средства без НДС на сумму 100 млн. руб. МП в обмен на лекарственные средства реализовало предприятию медоборудование на сумму 100 млн. руб. МП не имеет лицензии. Должно ли МП платить НДС при поставке предприятию медоборудования в качестве оплаты за приобретение не облагаемых НДС лекарственных средств?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Должно ли малое предприятие платить НДС при поставке медицинскому предприятию медоборудования в качестве оплаты за приобретение не облагаемых НДС лекарственных средств?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Должно ли малое предприятие платить НДС при поставке медицинскому предприятию медоборудования в качестве оплаты за приобретение не облагаемых НДС лекарственных средств?
"Влияние условий договора на порядок налогообложения"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Если же российский исполнитель оказывает иностранному лицу услугу, местом реализации которой согласно ст. 148 НК РФ российская территория не признается, выручка от оказанной услуги НДС не облагается, однако при этом исполнитель согласно ст. 170 НК РФ обязан обеспечить ведение раздельного учета. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.11.2008 N КА-А40/10208-08 по делу N А40-15616/08-108-63 был рассмотрен спор о необходимости обложения НДС услуг по проведению клинических исследований медицинских препаратов, лекарств, медицинского и больничного оборудования; информационно-технологической поддержке и поддержке по реализации; сбору, обработке и классификации информации, полученной в результате оказания услуг. Суд в итоге констатировал: поскольку покупатель услуг не находится на территории Российской Федерации, услуги, оказанные российским исполнителем, не признаются реализованными на территории Российской Федерации и не являются объектом обложения НДС.
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)Если же российский исполнитель оказывает иностранному лицу услугу, местом реализации которой согласно ст. 148 НК РФ российская территория не признается, выручка от оказанной услуги НДС не облагается, однако при этом исполнитель согласно ст. 170 НК РФ обязан обеспечить ведение раздельного учета. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.11.2008 N КА-А40/10208-08 по делу N А40-15616/08-108-63 был рассмотрен спор о необходимости обложения НДС услуг по проведению клинических исследований медицинских препаратов, лекарств, медицинского и больничного оборудования; информационно-технологической поддержке и поддержке по реализации; сбору, обработке и классификации информации, полученной в результате оказания услуг. Суд в итоге констатировал: поскольку покупатель услуг не находится на территории Российской Федерации, услуги, оказанные российским исполнителем, не признаются реализованными на территории Российской Федерации и не являются объектом обложения НДС.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39
(ред. от 19.07.1999, с изм. от 04.08.2000)
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 N 972)Услуги торгово - закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, включая импортные, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
(ред. от 19.07.1999, с изм. от 04.08.2000)
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 N 972)Услуги торгово - закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, включая импортные, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)- товары, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырье и комплектующие изделия для их производства (п. 2 ст. 150 НК РФ). Перечень таких товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость". Принадлежность медицинского оборудования к данному Перечню определяется по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301;
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)- товары, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырье и комплектующие изделия для их производства (п. 2 ст. 150 НК РФ). Перечень таких товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость". Принадлежность медицинского оборудования к данному Перечню определяется по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301;
Статья: Исчисление налога на добавленную стоимость при производстве и реализации медицинской продукции
(Муравьева И.Е.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 1)Согласно пп."у" п.12 указанной Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 (и ранее действовавшему Письму Госналогслужбы России и Минфина России от 13.07.1992 N N ВЗ-6-05/217 и 54 "О льготах по налогу на добавленную стоимость для предприятий медицинского назначения") с 1 апреля 1992 г. налогом на добавленную стоимость не облагаются внутриаптечное изготовление лекарственных средств, ремонт и изготовление очковой оптики (линзы и оправа для очков, кроме солнцезащитных), ремонт слуховых аппаратов, протезно - ортопедических изделий. Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом Инструкции Госналогслужбы России N 39 (и ранее действовавшего Письма Госналогслужбы России и Минфина России) порядок освобождения от налога на добавленную стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники не распространяется на комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования.
(Муравьева И.Е.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 1)Согласно пп."у" п.12 указанной Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 (и ранее действовавшему Письму Госналогслужбы России и Минфина России от 13.07.1992 N N ВЗ-6-05/217 и 54 "О льготах по налогу на добавленную стоимость для предприятий медицинского назначения") с 1 апреля 1992 г. налогом на добавленную стоимость не облагаются внутриаптечное изготовление лекарственных средств, ремонт и изготовление очковой оптики (линзы и оправа для очков, кроме солнцезащитных), ремонт слуховых аппаратов, протезно - ортопедических изделий. Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом Инструкции Госналогслужбы России N 39 (и ранее действовавшего Письма Госналогслужбы России и Минфина России) порядок освобождения от налога на добавленную стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники не распространяется на комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования.
Статья: Особенности учета и налогообложения предпринимательской деятельности общественных организаций инвалидов
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 3)Услуги торгово - закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, включая импортные, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Не освобождаются от налога на добавленную стоимость комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. При освобождении от налога путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско - экскурсионных путевок следует иметь в виду, что данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванных учреждениях и оформленные иными документами (в том числе кассовыми приходными ордерами) (пп."у" п.12 Инструкции о порядке исчисления НДС).
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 3)Услуги торгово - закупочных и посреднических организаций по реализации вышеназванных лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, включая импортные, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Не освобождаются от налога на добавленную стоимость комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. При освобождении от налога путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско - экскурсионных путевок следует иметь в виду, что данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванных учреждениях и оформленные иными документами (в том числе кассовыми приходными ордерами) (пп."у" п.12 Инструкции о порядке исчисления НДС).
Статья: Исчисление НДС и применение льготного налогового режима в сфере здравоохранения (Окончание)
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
(Оленичева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Вместе с тем на основании пп."у" п.12 Инструкции N 39 от НДС не освобождаются комплектующие изделия, запасные части, ремонт, монтаж медицинской техники и медицинского оборудования. Наряду с этим НДС облагается реализация технологического оборудования для производства медицинской продукции, тара и упаковочные материалы для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники, услуги по предоставлению в аренду медицинской продукции, а также в лизинг этой продукции.
Вопрос: По контракту организация поставляет медицинский аппарат в сборе, закупив составляющие части. В контракте указана поставка собранного оборудования из нескольких позиций. Некоторые из позиций приобретаются с НДС, а большая часть позиций без НДС. Может ли компания продавать аппарат в сборке без НДС как медицинское оборудование (это медоборудование подпадает под перечень товаров без НДС)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
Статья: Налог на добавленную стоимость: особенности налогообложения
(Муравьева И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 16)Медицинское предприятие, имеющее лицензию на реализацию лекарственных средств, реализовало малому предприятию лекарственные средства без НДС на сумму 100 млн руб. Малое предприятие в обмен на лекарственные средства реализовало медицинскому предприятию отечественное медицинское оборудование также на сумму 100 млн руб. Малое предприятие не имеет соответствующей лицензии на реализацию такого оборудования. Должно ли малое предприятие платить НДС при поставке медицинскому предприятию медицинского оборудования в качестве оплаты за приобретение не облагаемых НДС лекарственных средств?
(Муравьева И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 16)Медицинское предприятие, имеющее лицензию на реализацию лекарственных средств, реализовало малому предприятию лекарственные средства без НДС на сумму 100 млн руб. Малое предприятие в обмен на лекарственные средства реализовало медицинскому предприятию отечественное медицинское оборудование также на сумму 100 млн руб. Малое предприятие не имеет соответствующей лицензии на реализацию такого оборудования. Должно ли малое предприятие платить НДС при поставке медицинскому предприятию медицинского оборудования в качестве оплаты за приобретение не облагаемых НДС лекарственных средств?
Статья: Применение НДС учреждениями непроизводственной сферы, финансируемыми из бюджета (Окончание)
(Комарова И.И.)
("Налоговый вестник", 1999, N 10)Поэтому если проценты, получаемые с покупателей фармацевтической организацией, занимающейся оптовой реализацией лекарственных средств, включены в цену лекарственных средств, то они не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
(Комарова И.И.)
("Налоговый вестник", 1999, N 10)Поэтому если проценты, получаемые с покупателей фармацевтической организацией, занимающейся оптовой реализацией лекарственных средств, включены в цену лекарственных средств, то они не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Нужно ли реализовывать с НДС комплектующие для медицинского оборудования отдельными документами от основного оборудования, если на комплект выдано одно регистрационное удостоверение и оформлены единые на всю поставку заказ, счет, договор, спецификация?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Если же вы реализуете комплектующие или запчасти как самостоятельный товар, то их обложение НДС зависит от того, включены они отдельно в Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС, или нет. Если комплектующие или запчасти сами по себе не освобождены от НДС, то их реализация облагается НДС в общем порядке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Если же вы реализуете комплектующие или запчасти как самостоятельный товар, то их обложение НДС зависит от того, включены они отдельно в Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС, или нет. Если комплектующие или запчасти сами по себе не освобождены от НДС, то их реализация облагается НДС в общем порядке.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Перечень таких товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость". Принадлежность медицинского оборудования к данному Перечню определяется по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Перечень таких товаров утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость". Принадлежность медицинского оборудования к данному Перечню определяется по коду Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.