Как исправить 2 НДФЛ за прошлый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить 2 НДФЛ за прошлый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...У работника излишне удержан НДФЛ за октябрь 2013 г. На момент обнаружения ошибки форма 2-НДФЛ не подана. Организация 01.03.2014 перечислила работнику излишне удержанный НДФЛ за счет сумм, подлежащих перечислению за февраль 2014 г. Справка 2-НДФЛ подана 31.03.2014. Правомерны ли действия работодателя? Как следовало заполнить форму 2-НДФЛ за 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2014)Как следует из Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317, если в результате перерасчета был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом в прошлом периоде НДФЛ из доходов работника и возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, налоговому агенту следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за указанный период, исправив п. п. 5.3 - 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.
(Консультация эксперта, 2014)Как следует из Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317, если в результате перерасчета был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом в прошлом периоде НДФЛ из доходов работника и возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом, налоговому агенту следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за указанный период, исправив п. п. 5.3 - 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. Пункт 5.6 уточненной справки при этом не заполняется.
Вопрос: В 2007 г. в один из месяцев с сумм доходов работников организации был неправильно начислен и перечислен НДФЛ (начислено меньше). Отчет по форме N 2-НДФЛ был сдан с невыявленной ошибкой. Как можно исправить ошибку в бухгалтерском учете и отчетности?
(Консультация эксперта, 2008)При оформлении новой формы N 2-НДФЛ взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной справки, новую дату составления справки.
(Консультация эксперта, 2008)При оформлении новой формы N 2-НДФЛ взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной справки, новую дату составления справки.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
Статья: Ошибки старые - проблемы новые
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 11)НДФЛ. По этому налогу организация (налоговый агент) допустила недоплату, а значит, применение нормы ст. 54 Налогового кодекса неправомерно. Ошибки, которые повлекли к занижению налоговой базы в прошлом периоде, исправляются только подачей уточненной декларации. Поэтому организации придется перечислить задолженность работнику и подать дополнительные сведения по форме 2-НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в налоговую инспекцию (ст. 81 НК РФ, Приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Учтите, что в новой справке следует отразить только сведения по работникам, в отношении которых обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ). Помимо этого придется заплатить пени за просрочку уплаты НДФЛ (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. N 12000/09 по делу N А56-48706/2007, от 22 мая 2007 г. N 16499/06).
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 11)НДФЛ. По этому налогу организация (налоговый агент) допустила недоплату, а значит, применение нормы ст. 54 Налогового кодекса неправомерно. Ошибки, которые повлекли к занижению налоговой базы в прошлом периоде, исправляются только подачей уточненной декларации. Поэтому организации придется перечислить задолженность работнику и подать дополнительные сведения по форме 2-НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в налоговую инспекцию (ст. 81 НК РФ, Приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@). Учтите, что в новой справке следует отразить только сведения по работникам, в отношении которых обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ). Помимо этого придется заплатить пени за просрочку уплаты НДФЛ (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. N 12000/09 по делу N А56-48706/2007, от 22 мая 2007 г. N 16499/06).
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Не секрет, что в образовательных учреждениях не только учатся иностранные студенты, но и трудятся преподаватели из-за рубежа. НДФЛ из доходов таких сотрудников первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода данные сотрудники были признаны налоговыми резидентами Российской Федерации. Нужно ли производить пересчет налога и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за эти периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, кроме данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Не секрет, что в образовательных учреждениях не только учатся иностранные студенты, но и трудятся преподаватели из-за рубежа. НДФЛ из доходов таких сотрудников первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода данные сотрудники были признаны налоговыми резидентами Российской Федерации. Нужно ли производить пересчет налога и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за эти периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, кроме данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В транспортных компаниях таких сотрудников немного, но все же они есть - например, представители ближнего зарубежья. НДФЛ по их доходам первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода сотрудники признаются налоговыми резидентами РФ. Нужно ли пересчитывать налог и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент перерассчитал налог за указанные периоды в связи с уточнением налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. Это, кстати, касается не только иностранцев, но и резидентов, с которых по тем или иным причинам неправильно был удержан налог. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, за исключением данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)В транспортных компаниях таких сотрудников немного, но все же они есть - например, представители ближнего зарубежья. НДФЛ по их доходам первоначально удерживается по ставке 30%. По итогам налогового периода сотрудники признаются налоговыми резидентами РФ. Нужно ли пересчитывать налог и корректировать форму 2-НДФЛ? Если речь идет о прошлых налоговых периодах, то сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент перерассчитал налог за указанные периоды в связи с уточнением налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки. Это, кстати, касается не только иностранцев, но и резидентов, с которых по тем или иным причинам неправильно был удержан налог. При заполнении уточненной справки заполняются заново все показатели, за исключением данных о сумме излишне удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317).
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Для того чтобы показатели строки "Сумма налога перечисленная" по справкам 2-НДФЛ всех сотрудников за 2018 г. были заполнены в сумме, равной исчисленному НДФЛ (строка "Сумма налога исчисленная"), необходимо уточнить справку 2-НДФЛ по указанному выше лицу за 2017 г. и засчитать суммы излишне удержанного налога (8 500 руб.) в счет платежей 2018 г. Для этого достаточно по итогам корректировки справки 2-НДФЛ за 2017 г. перенести платежи НДФЛ в размере 8 500 руб. из регистров учета 2017 г. в регистры учета 2018 г.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Для того чтобы показатели строки "Сумма налога перечисленная" по справкам 2-НДФЛ всех сотрудников за 2018 г. были заполнены в сумме, равной исчисленному НДФЛ (строка "Сумма налога исчисленная"), необходимо уточнить справку 2-НДФЛ по указанному выше лицу за 2017 г. и засчитать суммы излишне удержанного налога (8 500 руб.) в счет платежей 2018 г. Для этого достаточно по итогам корректировки справки 2-НДФЛ за 2017 г. перенести платежи НДФЛ в размере 8 500 руб. из регистров учета 2017 г. в регистры учета 2018 г.
Статья: Возврат излишне удержанного НДФЛ
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43)Представители ФНС России в Письме от 29 января 2013 г. N ЕД-4-3/1224 разъяснили, что после возврата налоговым агентом налогоплательщикам излишне удержанного НДФЛ суммы, отраженные в представленных ранее справках 2-НДФЛ, необходимо скорректировать. В Письме от 13 августа 2014 г. N ПА-4-11/15988 специалисты ФНС России также выразили мнение, что если в результате перерасчета был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом в прошлом периоде НДФЛ из доходов работника и возврат суммы излишне удержанного налога произведен налоговым агентом, то следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за указанный период. Исправить нужно п. п. 5.3 - 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. А п. 5.6 "уточненки", в которой показываются суммы излишне удержанного НДФЛ, заполнять не надо. При этом отметим, что если возврат "излишка" налога был произведен до представления справки 2-НДФЛ за соответствующий период, то в подаче уточненных сведений нет необходимости: в таких ситуациях в первоначальной версии справки необходимо сразу отразить корректные сведения.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 43)Представители ФНС России в Письме от 29 января 2013 г. N ЕД-4-3/1224 разъяснили, что после возврата налоговым агентом налогоплательщикам излишне удержанного НДФЛ суммы, отраженные в представленных ранее справках 2-НДФЛ, необходимо скорректировать. В Письме от 13 августа 2014 г. N ПА-4-11/15988 специалисты ФНС России также выразили мнение, что если в результате перерасчета был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом в прошлом периоде НДФЛ из доходов работника и возврат суммы излишне удержанного налога произведен налоговым агентом, то следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную справку за указанный период. Исправить нужно п. п. 5.3 - 5.5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. А п. 5.6 "уточненки", в которой показываются суммы излишне удержанного НДФЛ, заполнять не надо. При этом отметим, что если возврат "излишка" налога был произведен до представления справки 2-НДФЛ за соответствующий период, то в подаче уточненных сведений нет необходимости: в таких ситуациях в первоначальной версии справки необходимо сразу отразить корректные сведения.
Вопрос: ...Как предоставить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в 2016 г., если он не предоставлялся с прошлого года? Как отразить это в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Ответ: Организации следует представить корректировочный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. с отражением стандартного налогового вычета на ребенка, предоставляемого с 1 января, а также необходимо уточнить налоговые обязательства физического лица за прошлый налоговый период и представить в налоговый орган корректировочную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Ответ: Организации следует представить корректировочный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. с отражением стандартного налогового вычета на ребенка, предоставляемого с 1 января, а также необходимо уточнить налоговые обязательства физического лица за прошлый налоговый период и представить в налоговый орган корректировочную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г.
Интервью: Налог на доходы физических лиц
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)- Вопрос по форме N 2-НДФЛ. В Рекомендациях по ее заполнению сказано, что сведения о доходах работника, по которым налог за предшествующий налоговый период был пересчитан, оформляются в виде новой справки.
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)- Вопрос по форме N 2-НДФЛ. В Рекомендациях по ее заполнению сказано, что сведения о доходах работника, по которым налог за предшествующий налоговый период был пересчитан, оформляются в виде новой справки.
Статья: Ошибки по НДФЛ при получении неденежных ценностей
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 4)К сведению. Если ошибки обнаруживаются по окончании календарного года, но до сдачи отчетности по НДФЛ (т.е. до 1 апреля следующего года), то соответствующие корректировки вносятся в налоговую базу истекшего периода, а в инспекцию подается "правильная" форма N 2-НДФЛ. Поэтому будем рассматривать порядок исправления ошибок в ситуациях, когда отчетность уже сдана.
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 4)К сведению. Если ошибки обнаруживаются по окончании календарного года, но до сдачи отчетности по НДФЛ (т.е. до 1 апреля следующего года), то соответствующие корректировки вносятся в налоговую базу истекшего периода, а в инспекцию подается "правильная" форма N 2-НДФЛ. Поэтому будем рассматривать порядок исправления ошибок в ситуациях, когда отчетность уже сдана.
Статья: Обзор новостей от 19.12.2006
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Пересчет выплат работникам в текущем периоде в связи с излишне начисленными суммами зарплаты за прошлые периоды не является поводом для корректировки налоговой базы по ЕСН и пенсионным взносам. На это указал Минфин в Письме от 29.09.2006 N 03-05-02-04/151, считая, что все начисления в части пересчетов командировочных, больничных, отпускных за прошлые налоговые периоды подлежат включению в налоговую базу по ЕСН и пенсионным взносам текущего отчетного (налогового) периода. Это освобождает организацию от представления уточненных расчетов по авансовым платежам и деклараций по прошлым налоговым периодам.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Пересчет выплат работникам в текущем периоде в связи с излишне начисленными суммами зарплаты за прошлые периоды не является поводом для корректировки налоговой базы по ЕСН и пенсионным взносам. На это указал Минфин в Письме от 29.09.2006 N 03-05-02-04/151, считая, что все начисления в части пересчетов командировочных, больничных, отпускных за прошлые налоговые периоды подлежат включению в налоговую базу по ЕСН и пенсионным взносам текущего отчетного (налогового) периода. Это освобождает организацию от представления уточненных расчетов по авансовым платежам и деклараций по прошлым налоговым периодам.