Экспертиза назначается НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза назначается НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Показательный пример из книги - решение Верховного суда штата Канзас (причем не эпохи Дикого Запада, а вполне по американским меркам современное - 1973 года), которым признано, что законодательный запрет жесткого обращения с животными не охватывает петушиные бои, так как петух не является животным. В качестве объяснения было указано, что закон в данном случае имел в виду традиционных четырехлапых, а не двуногих существ, таких как петух <16>. Интересно, что в НК РФ собственное определение шкур животных есть (п. 8 ст. 161), а вот общего понятия самого животного найти не удалось, только перечень их видов в ст. 333.3 для целей сбора за пользование объектами животного мира. Значит ли это, что для других налогов и сборов (например, при исчислении потерь от падежа птицы и животных согласно подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) налоговый инспектор должен каждый раз назначать экспертизу для определения того, о животном ли идет речь? В таком случае петух рискует не только в Канзасе, но и в Московской области перестать быть животным, поскольку если, как предполагает ст. 346.5 НК РФ, выбирать между птицей и животным, то он скорее птица (но это тоже неочевидно, поскольку птица обычно летает, а петух бегает по земле, т.е., как недвижимая вещь, прочно с ней связан).
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Показательный пример из книги - решение Верховного суда штата Канзас (причем не эпохи Дикого Запада, а вполне по американским меркам современное - 1973 года), которым признано, что законодательный запрет жесткого обращения с животными не охватывает петушиные бои, так как петух не является животным. В качестве объяснения было указано, что закон в данном случае имел в виду традиционных четырехлапых, а не двуногих существ, таких как петух <16>. Интересно, что в НК РФ собственное определение шкур животных есть (п. 8 ст. 161), а вот общего понятия самого животного найти не удалось, только перечень их видов в ст. 333.3 для целей сбора за пользование объектами животного мира. Значит ли это, что для других налогов и сборов (например, при исчислении потерь от падежа птицы и животных согласно подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) налоговый инспектор должен каждый раз назначать экспертизу для определения того, о животном ли идет речь? В таком случае петух рискует не только в Канзасе, но и в Московской области перестать быть животным, поскольку если, как предполагает ст. 346.5 НК РФ, выбирать между птицей и животным, то он скорее птица (но это тоже неочевидно, поскольку птица обычно летает, а петух бегает по земле, т.е., как недвижимая вещь, прочно с ней связан).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Для определения реальных налоговых обязательств Общества в ходе выездной налоговой проверки инспекцией в соответствии со ст. 95 НК РФ назначена оценочная экспертиза по определению рыночной стоимости объектов недвижимого имущества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Для определения реальных налоговых обязательств Общества в ходе выездной налоговой проверки инспекцией в соответствии со ст. 95 НК РФ назначена оценочная экспертиза по определению рыночной стоимости объектов недвижимого имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 95 "Экспертиза" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу пункта 7 статьи 95 НК РФ при назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в силу пункта 7 статьи 95 НК РФ при назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В таможенной декларации декларант заявил следующие товары: бак-атомайзер, испаритель сменный, картридж сменный. Таможенный орган полагает, что указанные товары являются электронными системами доставки никотина (ЭСДН) в значении, которое соответствует подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ, и назначил проведение экспертизы. На основании позиции эксперта о функциональном назначении указанных товаров таможенный орган доначислил акцизы. По мнению налогоплательщика, ЭСДН включает в себя несколько элементов, которые не могут функционировать отдельно, ни один из элементов, взятый отдельно вне системы, не может быть приравнен к ЭСДН. Суд отметил, что согласно письму Минфина России от 29.09.2023 N 03-13-07/92642 для целей налогообложения акцизом имеет значение выполняемая товаром функция по преобразованию жидкости в пар, при этом товар может как представлять собой единое устройство, так и являться частью ЭСДН. Суд указал, что исходя из функционального назначения, а также принципа работы ввезенных товаров под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подпадает не только готовая ЭСДН в сборе, но и отдельные компоненты ЭСДН, выполняющие функцию преобразования жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Суд пришел к выводу, что ввезенные товары представляют собой электронную систему доставки никотина, предназначенную для преобразования никотинсодержащей жидкости в пар, поэтому таможенный орган правомерно доначислил акциз.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В таможенной декларации декларант заявил следующие товары: бак-атомайзер, испаритель сменный, картридж сменный. Таможенный орган полагает, что указанные товары являются электронными системами доставки никотина (ЭСДН) в значении, которое соответствует подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ, и назначил проведение экспертизы. На основании позиции эксперта о функциональном назначении указанных товаров таможенный орган доначислил акцизы. По мнению налогоплательщика, ЭСДН включает в себя несколько элементов, которые не могут функционировать отдельно, ни один из элементов, взятый отдельно вне системы, не может быть приравнен к ЭСДН. Суд отметил, что согласно письму Минфина России от 29.09.2023 N 03-13-07/92642 для целей налогообложения акцизом имеет значение выполняемая товаром функция по преобразованию жидкости в пар, при этом товар может как представлять собой единое устройство, так и являться частью ЭСДН. Суд указал, что исходя из функционального назначения, а также принципа работы ввезенных товаров под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подпадает не только готовая ЭСДН в сборе, но и отдельные компоненты ЭСДН, выполняющие функцию преобразования жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Суд пришел к выводу, что ввезенные товары представляют собой электронную систему доставки никотина, предназначенную для преобразования никотинсодержащей жидкости в пар, поэтому таможенный орган правомерно доначислил акциз.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренному пунктом 7 настоящей статьи, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)назначить экспертизу (ст. 95 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня разновидностей экспертиз или случаев, когда ее назначают. Обычно экспертизу проводят, когда нужно, например, установить подлинность документов, восстановить документ, уточнить рыночную стоимость товаров (работ, услуг) или определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт или реконструкция).
(КонсультантПлюс, 2026)назначить экспертизу (ст. 95 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня разновидностей экспертиз или случаев, когда ее назначают. Обычно экспертизу проводят, когда нужно, например, установить подлинность документов, восстановить документ, уточнить рыночную стоимость товаров (работ, услуг) или определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт или реконструкция).
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)назначать экспертизу (ст. 95 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)назначать экспертизу (ст. 95 НК РФ);
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)назначают экспертизы (ст. 95 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)назначают экспертизы (ст. 95 НК РФ).