Экономическая выгода НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая выгода НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции стоимость питания для работников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду нельзя персонифицировать. Указанная позиция, в частности, получила выражение в письмах Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047; от 21.03.2016 N 03-04-05/15542 и от 07.09.2015 N 03-04-06/51326.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции стоимость питания для работников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду нельзя персонифицировать. Указанная позиция, в частности, получила выражение в письмах Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047; от 21.03.2016 N 03-04-05/15542 и от 07.09.2015 N 03-04-06/51326.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, так как товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физлица. Поэтому у физлица не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ. При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться израсходованными на личные цели, поэтому они признаются доходом физлица и облагаются НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12, Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, так как товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физлица. Поэтому у физлица не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ. При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться израсходованными на личные цели, поэтому они признаются доходом физлица и облагаются НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12, Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, в данном случае по итогам публичных торгов заключен договор купли-продажи, а денежные средства за вычетом расходов на проведение торгов поступили на специальный счет должника. Признавая позицию конкурсного управляющего о том, что такой доход не подлежит обложению НДФЛ, суд указал, что должник никакой экономической выгоды от продажи объекта не получил, денежные средства от продажи объекта с торгов поступили в конкурсную массу и распределены между кредиторами по текущим платежам и включенным в реестр требованиям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, в данном случае по итогам публичных торгов заключен договор купли-продажи, а денежные средства за вычетом расходов на проведение торгов поступили на специальный счет должника. Признавая позицию конкурсного управляющего о том, что такой доход не подлежит обложению НДФЛ, суд указал, что должник никакой экономической выгоды от продажи объекта не получил, денежные средства от продажи объекта с торгов поступили в конкурсную массу и распределены между кредиторами по текущим платежам и включенным в реестр требованиям.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, получение физическим лицом неосновательного обогащения образует у него экономическую выгоду (доход), подлежащую налогообложению НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, получение физическим лицом неосновательного обогащения образует у него экономическую выгоду (доход), подлежащую налогообложению НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России отметил, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не признается экономической выгодой (доходом) работника. Соответственно, облагаемых НДФЛ доходов, не возникает. Также не облагается НДФЛ компенсация работодателем затрат на проведение указанного исследования.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России отметил, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не признается экономической выгодой (доходом) работника. Соответственно, облагаемых НДФЛ доходов, не возникает. Также не облагается НДФЛ компенсация работодателем затрат на проведение указанного исследования.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53505)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53505)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях (ст. ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уступаете право аренды земельного участка физлицу, то обязанность удерживать НДФЛ не возникает. Полагаем, экономической выгоды у цессионария нет (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уступаете право аренды земельного участка физлицу, то обязанность удерживать НДФЛ не возникает. Полагаем, экономической выгоды у цессионария нет (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ не нужно начислять и удерживать, если спецодежду выдаете работникам на время их производственной деятельности. Поскольку работник спецодежду в собственность не получает, у него не возникает экономической выгоды, а значит, и облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1222.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ не нужно начислять и удерживать, если спецодежду выдаете работникам на время их производственной деятельности. Поскольку работник спецодежду в собственность не получает, у него не возникает экономической выгоды, а значит, и облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1222.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче физлицу имущества или денежных средств в рамках ГПД, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче физлицу имущества или денежных средств в рамках ГПД, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении иностранной валюты физическое лицо не получает экономической выгоды, поэтому обязанность уплачивать НДФЛ у него в данном случае не возникает.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении иностранной валюты физическое лицо не получает экономической выгоды, поэтому обязанность уплачивать НДФЛ у него в данном случае не возникает.
Ситуация: Как составить договор займа (процентного, беспроцентного) между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ. По беспроцентному займу между физлицами облагаемый НДФЛ доход не образуется (ст. ст. 41, 209, п. п. 1, 2.1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ. По беспроцентному займу между физлицами облагаемый НДФЛ доход не образуется (ст. ст. 41, 209, п. п. 1, 2.1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/81099)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/81099)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)В том случае, когда работник после завершения командировки остается в этом месте на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Следовательно, НДФЛ не начисляется.
(КонсультантПлюс, 2026)В том случае, когда работник после завершения командировки остается в этом месте на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Следовательно, НДФЛ не начисляется.