Экономическая оправданность расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая оправданность расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)При условии экономической оправданности расходов в виде платы за сервитут налогоплательщик вправе признать их в целях налогообложения как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)При условии экономической оправданности расходов в виде платы за сервитут налогоплательщик вправе признать их в целях налогообложения как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Право на выход
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Так же, как и по уже сформировавшейся практике оценки экономической оправданности расходов по ст. 252 НК РФ, должно быть достаточно объяснений налогоплательщика о причинах продолжения несения расходов. Даже если эти аргументы не кажутся всем остальным разумными, но они есть - значит, связь с предпринимательской деятельностью, то есть той, которая априори связана с риском, присутствует.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Так же, как и по уже сформировавшейся практике оценки экономической оправданности расходов по ст. 252 НК РФ, должно быть достаточно объяснений налогоплательщика о причинах продолжения несения расходов. Даже если эти аргументы не кажутся всем остальным разумными, но они есть - значит, связь с предпринимательской деятельностью, то есть той, которая априори связана с риском, присутствует.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды признали правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком необоснованно в целях уменьшения налогооблагаемой базы включены в состав расходов затраты на благоустройство сквера, безвозмездно переданного в муниципальную собственность. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 16 ст. 270 НК РФ, которая предусматривает безусловный запрет для налогоплательщика на учет расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества независимо от целей и экономической оправданности создания такого имущества. Отказывая в принятии жалобы к производству, КС РФ указал, что Налоговый кодекс РФ прямо включает в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым относит, в частности, расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды признали правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа о том, что налогоплательщиком необоснованно в целях уменьшения налогооблагаемой базы включены в состав расходов затраты на благоустройство сквера, безвозмездно переданного в муниципальную собственность. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 16 ст. 270 НК РФ, которая предусматривает безусловный запрет для налогоплательщика на учет расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества независимо от целей и экономической оправданности создания такого имущества. Отказывая в принятии жалобы к производству, КС РФ указал, что Налоговый кодекс РФ прямо включает в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым относит, в частности, расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что обществом фактически не использовалось арендованное имущество в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим затраты на аренду данного имущества не могут быть признаны подтвержденными и не соответствует критерию экономической оправданности, в связи с чем правомерно не учтены ИФНС в составе расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что обществом фактически не использовалось арендованное имущество в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим затраты на аренду данного имущества не могут быть признаны подтвержденными и не соответствует критерию экономической оправданности, в связи с чем правомерно не учтены ИФНС в составе расходов.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.03.2021 N 2
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"В частности, при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты. Например, экономически не оправданными для целей применения статьи 6 Закона могут быть признаны затраты, не имеющие отношения к производству и реализации товара, но учтенные доминирующим на рынке субъектом при формировании цены товара. Экономически оправданными могут являться затраты, увеличение которых обусловлено ростом цен на рынке сырья, из которого производится товар.
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"В частности, при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты. Например, экономически не оправданными для целей применения статьи 6 Закона могут быть признаны затраты, не имеющие отношения к производству и реализации товара, но учтенные доминирующим на рынке субъектом при формировании цены товара. Экономически оправданными могут являться затраты, увеличение которых обусловлено ростом цен на рынке сырья, из которого производится товар.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 01.07.2026 N 18А/2026
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"Заключение специалиста, представленное лицом, участвующим в деле, является элементом позиции данного лица, подлежит оценке наряду с другими доказательствами по делу и не имеет для суда заранее установленной силы. При этом предполагаемая экономическая оправданность некоторых расходов, доказательства которых в деле отсутствуют, не может влиять на исчисление налога на прибыль организаций.
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"Заключение специалиста, представленное лицом, участвующим в деле, является элементом позиции данного лица, подлежит оценке наряду с другими доказательствами по делу и не имеет для суда заранее установленной силы. При этом предполагаемая экономическая оправданность некоторых расходов, доказательства которых в деле отсутствуют, не может влиять на исчисление налога на прибыль организаций.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, вывод об обоснованности (экономической оправданности) расходов на командировки (как внутрироссийские, так и зарубежные) делается исходя из целей и задач командировки.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, вывод об обоснованности (экономической оправданности) расходов на командировки (как внутрироссийские, так и зарубежные) делается исходя из целей и задач командировки.
Статья: Учет расходов на маркетинговые исследования
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Возможно, в вашей организации есть свой отдел маркетинга либо штатный маркетолог. Если заключаете договор на маркетинговые исследования со сторонними исполнителями, избегайте дублирования в этом договоре функций штатных специалистов. Должностные обязанности своих маркетологов изложите в письменном виде и утвердите приказом руководителя организации. Тогда сможете избежать возможных споров с налоговиками об экономической оправданности расходов <8>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Возможно, в вашей организации есть свой отдел маркетинга либо штатный маркетолог. Если заключаете договор на маркетинговые исследования со сторонними исполнителями, избегайте дублирования в этом договоре функций штатных специалистов. Должностные обязанности своих маркетологов изложите в письменном виде и утвердите приказом руководителя организации. Тогда сможете избежать возможных споров с налоговиками об экономической оправданности расходов <8>.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что размер такого пособия должен соответствовать трудовой деятельности работника, к примеру его трудовому стажу, вкладу в работу и тому подобное. Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами по вопросу экономической оправданности таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Это значит, что размер такого пособия должен соответствовать трудовой деятельности работника, к примеру его трудовому стажу, вкладу в работу и тому подобное. Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами по вопросу экономической оправданности таких расходов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2026)Стороне, которая занимает доминирующее положение на товарном рынке, надо учитывать, что значительное изменение цены могут признать нарушением п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. И контрагент может оспорить такое изменение. В этом случае антимонопольный орган примет во внимание экономическую оправданность расходов хозяйствующего субъекта для обеспечения деятельности, в том числе (п. 4 Обзора, утвержденного протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7):
(КонсультантПлюс, 2026)Стороне, которая занимает доминирующее положение на товарном рынке, надо учитывать, что значительное изменение цены могут признать нарушением п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. И контрагент может оспорить такое изменение. В этом случае антимонопольный орган примет во внимание экономическую оправданность расходов хозяйствующего субъекта для обеспечения деятельности, в том числе (п. 4 Обзора, утвержденного протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
Статья: Налоговый учет расходов на поиск сотрудников
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)- экономической оправданности. Расходы должны быть связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода;
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)- экономической оправданности. Расходы должны быть связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода;
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату за период, когда арендованная техника временно не использовалась, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если это имущество было получено в аренду для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом случае условие об экономической оправданности расхода выполнено (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/40). Аналогичный вывод сделан Минфином России в отношении лизинговых платежей (Письмо от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14).
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату за период, когда арендованная техника временно не использовалась, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если это имущество было получено в аренду для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом случае условие об экономической оправданности расхода выполнено (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/40). Аналогичный вывод сделан Минфином России в отношении лизинговых платежей (Письмо от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14).
Путеводитель. Какие затраты признаются расходами для налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Экономическая оправданность расходов - частая причина споров с налоговыми органами, которые толкуют это понятие широко.
(КонсультантПлюс, 2026)Экономическая оправданность расходов - частая причина споров с налоговыми органами, которые толкуют это понятие широко.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В этой связи следует учитывать следующую правовую позицию ВС РФ: "При оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты" <606>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В этой связи следует учитывать следующую правовую позицию ВС РФ: "При оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты" <606>.