Тонкая капитализация
Подборка наиболее важных документов по запросу Тонкая капитализация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)А.8. При разработке плана реабилитации во французском правопорядке кредитору, предоставившему спасительные займы в процессе подготовки соглашения о реструктуризации долга, предоставляется суперприоритет, если иного не пожелает сам кредитор. Субординация делится на два вида: пенальную и функциональную (первая является наказанием за недобросовестное поведение любого кредитора в период подозрения или в процедуре, а вторая связана с непосредственной близостью кредитора к должнику, которая может проявляться в ряде функциональных связей - общего экономического интереса, горизонтального и вертикального контроля, личной близости). Для субординации требования судебный администратор должен доказать, что лицо попадает в круг тех, чье требование подлежит субординации. Во избежание субординации кредитор может опровергать презумпции того, что его кредит носит характер тонкой капитализации. Предлагается и в России ввести аналогичные правила, позволяющие осуществить тонкую настройку субординации требований.
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)А.8. При разработке плана реабилитации во французском правопорядке кредитору, предоставившему спасительные займы в процессе подготовки соглашения о реструктуризации долга, предоставляется суперприоритет, если иного не пожелает сам кредитор. Субординация делится на два вида: пенальную и функциональную (первая является наказанием за недобросовестное поведение любого кредитора в период подозрения или в процедуре, а вторая связана с непосредственной близостью кредитора к должнику, которая может проявляться в ряде функциональных связей - общего экономического интереса, горизонтального и вертикального контроля, личной близости). Для субординации требования судебный администратор должен доказать, что лицо попадает в круг тех, чье требование подлежит субординации. Во избежание субординации кредитор может опровергать презумпции того, что его кредит носит характер тонкой капитализации. Предлагается и в России ввести аналогичные правила, позволяющие осуществить тонкую настройку субординации требований.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль включаются проценты по контролируемой задолженности в пределах норматива (не выше предельного процента, рассчитанного в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ) (п. 5 ст. 269 НК РФ) (правило "тонкой капитализации");
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль включаются проценты по контролируемой задолженности в пределах норматива (не выше предельного процента, рассчитанного в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ) (п. 5 ст. 269 НК РФ) (правило "тонкой капитализации");
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей статьи контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено настоящей статьей):
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
Статья: О возможности и необходимости правового регулирования деятельности по структурированию корпоративного капитала
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
Статья: Практические особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)Так, Налоговый кодекс Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) устанавливает особые институты налогового контроля за реализацией финансовых услуг, а именно правило тонкой капитализации и контроль за трансфертным ценообразованием.
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)Так, Налоговый кодекс Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) устанавливает особые институты налогового контроля за реализацией финансовых услуг, а именно правило тонкой капитализации и контроль за трансфертным ценообразованием.
Статья: Борьба государства с агрессивным налоговым планированием транснациональных корпораций: кризис традиционных инструментов
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В статье проводится комплексный анализ эволюции специальных антиуклонительных мер, направленных против искажения налоговых результатов деятельности транснациональных корпораций. Рассматривается процесс постоянного усложнения антиуклонительных правил (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, налогообложение контролируемых иностранных компаний), их адаптации к вызовам цифровизации бизнеса и глобализации экономики. Особое внимание уделяется инициативе Организации сотрудничества и экономического развития (ОЭСР) по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (БЭПС) как попытке стабилизировать международные налоговые правила в условиях растущих рисков "глобального налогового хаоса". Доказывается, что традиционные антиуклонительные меры, несмотря на постоянное усложнение, не в полной мере обеспечивают решение проблемы агрессивного налогового планирования транснациональных компаний, что требует разработки новых подходов к налогообложению транснационального бизнеса.
(Мачехин В.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В статье проводится комплексный анализ эволюции специальных антиуклонительных мер, направленных против искажения налоговых результатов деятельности транснациональных корпораций. Рассматривается процесс постоянного усложнения антиуклонительных правил (трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, налогообложение контролируемых иностранных компаний), их адаптации к вызовам цифровизации бизнеса и глобализации экономики. Особое внимание уделяется инициативе Организации сотрудничества и экономического развития (ОЭСР) по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (БЭПС) как попытке стабилизировать международные налоговые правила в условиях растущих рисков "глобального налогового хаоса". Доказывается, что традиционные антиуклонительные меры, несмотря на постоянное усложнение, не в полной мере обеспечивают решение проблемы агрессивного налогового планирования транснациональных компаний, что требует разработки новых подходов к налогообложению транснационального бизнеса.
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Ключевые слова: финансовая услуга, налоговый контроль, международное налогообложение, тонкая капитализация, трансфертное ценообразование.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Ключевые слова: финансовая услуга, налоговый контроль, международное налогообложение, тонкая капитализация, трансфертное ценообразование.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 269 НК РФ устанавливает ограничения на применение режима трансграничного налогообложения процентов между аффилированными структурами, а именно: в п. 1 ст. 269 содержатся правила, устанавливающие правила противодействия трансфертному ценообразованию в области заемных отношений, а п. 2 ст. 269 - правила недостаточной (тонкой) капитализации (thin capitalization rules). Иногда налоговые соглашения, заключаемые Россией, непосредственно отсылают к возможности применения данных положений к хозяйствующим субъектам договаривающихся государств. Например, в Протоколе от 16 декабря 1998 г., приобщенном к налоговой Конвенции с Испанией, в п. 7 закрепляется, что ст. 24 Конвенции, по мнению сторон, не препятствует применению правил о скрытой капитализации. При этом на практике в российских судах в 2011 - 2012 гг. споры о применении правил скрытой капитализации последнее время встречаются достаточно часто.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 269 НК РФ устанавливает ограничения на применение режима трансграничного налогообложения процентов между аффилированными структурами, а именно: в п. 1 ст. 269 содержатся правила, устанавливающие правила противодействия трансфертному ценообразованию в области заемных отношений, а п. 2 ст. 269 - правила недостаточной (тонкой) капитализации (thin capitalization rules). Иногда налоговые соглашения, заключаемые Россией, непосредственно отсылают к возможности применения данных положений к хозяйствующим субъектам договаривающихся государств. Например, в Протоколе от 16 декабря 1998 г., приобщенном к налоговой Конвенции с Испанией, в п. 7 закрепляется, что ст. 24 Конвенции, по мнению сторон, не препятствует применению правил о скрытой капитализации. При этом на практике в российских судах в 2011 - 2012 гг. споры о применении правил скрытой капитализации последнее время встречаются достаточно часто.