Эффективность налоговых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективность налоговых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Ранее полномочие регионов снижать налог на прибыль на 4,5% было основным способом инвестиционного стимулирования в России. Однако соображения обеспечения эффективности налоговых расходов наряду с различиями в правовом регулировании субъектов Российской Федерации привели к ограничению региональных полномочий по регламентации ставок налога на прибыль.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Ранее полномочие регионов снижать налог на прибыль на 4,5% было основным способом инвестиционного стимулирования в России. Однако соображения обеспечения эффективности налоговых расходов наряду с различиями в правовом регулировании субъектов Российской Федерации привели к ограничению региональных полномочий по регламентации ставок налога на прибыль.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд принял решение в пользу налогоплательщика, указав, что фактически инспекция ставит под сомнение экономическую целесообразность сделок общества со спорными контрагентами, в то время как налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. "При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате" (Постановление АС Поволжского округа от 20.03.2015 N Ф06-20334/2013).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд принял решение в пользу налогоплательщика, указав, что фактически инспекция ставит под сомнение экономическую целесообразность сделок общества со спорными контрагентами, в то время как налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. "При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате" (Постановление АС Поволжского округа от 20.03.2015 N Ф06-20334/2013).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации учитываются результаты оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации;
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации учитываются результаты оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации;
Постановление Правительства РФ от 26.08.2014 N 855
(ред. от 07.05.2026)
"О Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов"
(вместе с "Положением о Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов")п) рассматривает неурегулированные разногласия по проектам методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации;
(ред. от 07.05.2026)
"О Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов"
(вместе с "Положением о Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов")п) рассматривает неурегулированные разногласия по проектам методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации;
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Но именно институт инвестиционного налогового кредита обнажает проблему эффективности налоговых расходов бюджета. К принципам эффективности налоговых расходов относят востребованность налоговых льгот налогоплательщиком в течение пятилетнего периода <8>. Раздел 2.1.2 Письма Минфина России от 24 сентября 2019 г. N 15-07-06/73914 "Выдержка из разъяснений по применению положений Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценке налоговых расходов Российской Федерации" демонстрирует порядок и примеры оценки востребованности налоговых расходов.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Но именно институт инвестиционного налогового кредита обнажает проблему эффективности налоговых расходов бюджета. К принципам эффективности налоговых расходов относят востребованность налоговых льгот налогоплательщиком в течение пятилетнего периода <8>. Раздел 2.1.2 Письма Минфина России от 24 сентября 2019 г. N 15-07-06/73914 "Выдержка из разъяснений по применению положений Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценке налоговых расходов Российской Федерации" демонстрирует порядок и примеры оценки востребованности налоговых расходов.
Статья: Налоговый или доходный потенциал - выбор региона
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<4> Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ налогового потенциала консолидированных бюджетов отдельных дотационных регионов РФ, в том числе осуществление мероприятий по оценке эффективности налоговых расходов в 2018 - 2020 годах и истекшем периоде 2021 года". URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/23a/q40y0o102xn8uu01olazlxjfmhnjm3vd.pdf (дата обращения: 18.12.2024).
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<4> Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ налогового потенциала консолидированных бюджетов отдельных дотационных регионов РФ, в том числе осуществление мероприятий по оценке эффективности налоговых расходов в 2018 - 2020 годах и истекшем периоде 2021 года". URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/23a/q40y0o102xn8uu01olazlxjfmhnjm3vd.pdf (дата обращения: 18.12.2024).
Статья: Становление и развитие системы оценки налоговых расходов
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В свою очередь, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" вслед за Правилами система оценки налоговых расходов была процедурно формализована на всех уровнях бюджетной системы.
(Домбровский Е.А., Кочетков Н.Д.)
("Финансы", 2024, N 4)В свою очередь, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" вслед за Правилами система оценки налоговых расходов была процедурно формализована на всех уровнях бюджетной системы.
Информация: Правительство одобрило поправки к законопроекту о повышении эффективности льгот для новых резидентов префрежимов
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предусмотренные законопроектом ограничения для новых резидентов преференциальных режимов нацелены на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности по принципу соразмерности. В результате 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций в НИОКР. Применение налоговых преференций будет доступно при выполнении контролируемых показателей соглашений и своевременной передачи налоговым органам бухгалтерской отчетности.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предусмотренные законопроектом ограничения для новых резидентов преференциальных режимов нацелены на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности по принципу соразмерности. В результате 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и инвестиций в НИОКР. Применение налоговых преференций будет доступно при выполнении контролируемых показателей соглашений и своевременной передачи налоговым органам бухгалтерской отчетности.
Статья: Принципы государственного финансового стимулирования
(Нигметзянов А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Принцип эффективности логично рассматривать с двух сторон: во-первых, как принцип, лежащий в основе обоснованности предоставления стимулирующих мер; во-вторых, как принцип оценки эффективности деятельности органов (должностных лиц) государственной и муниципальной властей в целях стимулирования и поощрения соответствующих публичных образований <12>. Оценка эффективности налоговых расходов также применяется для определения целесообразности предоставления налоговых льгот, освобождений и преференций в целях определения их востребованности и соответствия налоговых расходов целям государственных программ <13>. Однако в РФ отсутствует единая система оценки эффективности как результатов финансового стимулирования, так и деятельности, подлежащей оценке в целях финансового стимулирования, в связи с чем назрела необходимость разработки унифицированной системы оценки эффективности.
(Нигметзянов А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Принцип эффективности логично рассматривать с двух сторон: во-первых, как принцип, лежащий в основе обоснованности предоставления стимулирующих мер; во-вторых, как принцип оценки эффективности деятельности органов (должностных лиц) государственной и муниципальной властей в целях стимулирования и поощрения соответствующих публичных образований <12>. Оценка эффективности налоговых расходов также применяется для определения целесообразности предоставления налоговых льгот, освобождений и преференций в целях определения их востребованности и соответствия налоговых расходов целям государственных программ <13>. Однако в РФ отсутствует единая система оценки эффективности как результатов финансового стимулирования, так и деятельности, подлежащей оценке в целях финансового стимулирования, в связи с чем назрела необходимость разработки унифицированной системы оценки эффективности.
Статья: Правосубъектность публично-правовых образований в аспекте налогового суверенитета Российского государства
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Одним из наиболее сложных вопросов является определение критериев неэффективной финансовой деятельности по реализации налоговой компетенции публично-правовыми образованиями. Действующее правовое регулирование предусматривает оценку эффективности некоторых составляющих финансовой деятельности публично-правовых образований, например, эффективности налоговых расходов. Под налоговыми расходами понимаются различного рода преференции по обязательным платежам, предоставляемые в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Одним из наиболее сложных вопросов является определение критериев неэффективной финансовой деятельности по реализации налоговой компетенции публично-правовыми образованиями. Действующее правовое регулирование предусматривает оценку эффективности некоторых составляющих финансовой деятельности публично-правовых образований, например, эффективности налоговых расходов. Под налоговыми расходами понимаются различного рода преференции по обязательным платежам, предоставляемые в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования.