Эффективность налоговых льгот
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективность налоговых льгот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контроль за соблюдением трудового законодательства в предпринимательской деятельности как функция государственного управления
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)<5> См.: Якимова Е.М. Установление должного уровня административной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности в России: проблемы и перспективы // Безопасность бизнеса. 2020. N 2. С. 3 - 6. Например, "эффективность налоговых льгот возрастает при наличии неналоговых детерминантов ведения бизнеса, таких как качество государственного управления, инфраструктура, институциональная среда и уровень развития финансового рынка" (Вякина И.В., Плотицына Л.А., Скворцова Г.Г. Инвестиционные налоговые стимулы как инструменты развития территорий // Международный бухгалтерский учет. 2022. N 8. С. 947 - 966).
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)<5> См.: Якимова Е.М. Установление должного уровня административной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности в России: проблемы и перспективы // Безопасность бизнеса. 2020. N 2. С. 3 - 6. Например, "эффективность налоговых льгот возрастает при наличии неналоговых детерминантов ведения бизнеса, таких как качество государственного управления, инфраструктура, институциональная среда и уровень развития финансового рынка" (Вякина И.В., Плотицына Л.А., Скворцова Г.Г. Инвестиционные налоговые стимулы как инструменты развития территорий // Международный бухгалтерский учет. 2022. N 8. С. 947 - 966).
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)- разработку и утверждение единой методологии оценки эффективности налоговых льгот регионального значения.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)- разработку и утверждение единой методологии оценки эффективности налоговых льгот регионального значения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий и поручительств или обеспечении исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов;
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий и поручительств или обеспечении исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов;
Статья: Налоговые льготы в Российской Федерации: проблемы и недостатки
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<4> Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот // Общество и экономика. 2017. N 4. С. 71.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<4> Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот // Общество и экономика. 2017. N 4. С. 71.
Статья: Анализ роли цифровых экосистем в налоговой и таможенной деятельности
(Аксенов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)4. Повышение значимости данных как стратегического актива. Наблюдается переход к управлению, основанному на данных: прогнозирование бюджетных доходов на основе риск-ориентированных моделей, оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот, автоматизация построения товарных балансов на основе анализа больших данных <5>.
(Аксенов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)4. Повышение значимости данных как стратегического актива. Наблюдается переход к управлению, основанному на данных: прогнозирование бюджетных доходов на основе риск-ориентированных моделей, оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот, автоматизация построения товарных балансов на основе анализа больших данных <5>.
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Развитие рынка электротранспорта в России в последние годы происходит интенсивными темпами, однако существенное сдерживающее влияние оказывает недостаточное развитие инфраструктуры электрозарядных станций (ЭЗС) и высокая стоимость электромобилей. Для решения этих проблем на государственном уровне приняты меры поддержки компаний - производителей ЭЗС, осуществляющих как изготовление станций, так и строительство ЭЗС с установкой и подключением. Постановлением Правительства N 129 от 08.02.2022 электрозарядные станции электромобилей мощностью от 150 кВт (DC, 380В) включены в разд. II перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации N 600 от 17.06.2015. Компаниям, осуществляющим производство и эксплуатацию объектов и технологий высокой энергетической эффективности, предоставляются налоговые льготы:
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Развитие рынка электротранспорта в России в последние годы происходит интенсивными темпами, однако существенное сдерживающее влияние оказывает недостаточное развитие инфраструктуры электрозарядных станций (ЭЗС) и высокая стоимость электромобилей. Для решения этих проблем на государственном уровне приняты меры поддержки компаний - производителей ЭЗС, осуществляющих как изготовление станций, так и строительство ЭЗС с установкой и подключением. Постановлением Правительства N 129 от 08.02.2022 электрозарядные станции электромобилей мощностью от 150 кВт (DC, 380В) включены в разд. II перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации N 600 от 17.06.2015. Компаниям, осуществляющим производство и эксплуатацию объектов и технологий высокой энергетической эффективности, предоставляются налоговые льготы:
Статья: Правовое обеспечение эффективности импортозамещения в рыночной экономике
(Илюхина Ю.В.)
("Юрист", 2023, N 12)<4> См.: Федосимов Б.А. Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот // Финансовое право. 2021. N 8. С. 43 - 48.
(Илюхина Ю.В.)
("Юрист", 2023, N 12)<4> См.: Федосимов Б.А. Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот // Финансовое право. 2021. N 8. С. 43 - 48.
Статья: Территориальные преференциальные режимы в системе финансово-правового регулирования: отграничение от смежных категорий
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2026, N 3)<6> Так, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 г. и на плановый период 2027 и 2028 гг., разработанных Минфином России, содержится оценка эффективности налоговых льгот, которая включает в себя оценку как отдельных инвестиционных налоговых льгот, так и преференциальных налоговых режимов, в которые включены такие территории опережающего развития, как Свободный порт Владивосток и т.д.; в отчете Счетной палаты Российской Федерации обозначаются преференциальные режимы без их территориальной привязки и значения для пространственного развития. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики применения преференциальных режимов, действующих на территории Российской Федерации, с точки зрения их влияния на экономический рост и соответствия заявленным целям". М.: Счетная палата Российской Федерации, 2020; Преференциальные режимы // Бюллетень Счетной палаты РФ. 2022. N 2 и др.; в отчете Счетной палаты Российской Федерации "Оценка результативности деятельности акционерного общества "Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики", результатов реализации федеральной целевой программы "Социально-экономическое развитие Курильских островов (Сахалинская область) на 2016 - 2025 годы" и применения преференциального режима на Курильских островах в 2021 - 2023 годах" в качестве основного вывода отмечается, что на территории ДФО действует наибольшее количество преференциальных режимов, при этом они не образуют единую систему мер социально-экономического развития регионов ДФО // URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/be0/jo81wakez5n90hsir0wrobq7tftp0umu.pdf.
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2026, N 3)<6> Так, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 г. и на плановый период 2027 и 2028 гг., разработанных Минфином России, содержится оценка эффективности налоговых льгот, которая включает в себя оценку как отдельных инвестиционных налоговых льгот, так и преференциальных налоговых режимов, в которые включены такие территории опережающего развития, как Свободный порт Владивосток и т.д.; в отчете Счетной палаты Российской Федерации обозначаются преференциальные режимы без их территориальной привязки и значения для пространственного развития. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики применения преференциальных режимов, действующих на территории Российской Федерации, с точки зрения их влияния на экономический рост и соответствия заявленным целям". М.: Счетная палата Российской Федерации, 2020; Преференциальные режимы // Бюллетень Счетной палаты РФ. 2022. N 2 и др.; в отчете Счетной палаты Российской Федерации "Оценка результативности деятельности акционерного общества "Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики", результатов реализации федеральной целевой программы "Социально-экономическое развитие Курильских островов (Сахалинская область) на 2016 - 2025 годы" и применения преференциального режима на Курильских островах в 2021 - 2023 годах" в качестве основного вывода отмечается, что на территории ДФО действует наибольшее количество преференциальных режимов, при этом они не образуют единую систему мер социально-экономического развития регионов ДФО // URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/be0/jo81wakez5n90hsir0wrobq7tftp0umu.pdf.
Статья: Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- разработать и принять на федеральном уровне единую методику оценки эффективности налоговых льгот с целью контроля и учета информации, подтверждающей целесообразность ее применения с экономической, бюджетной и социальной эффективностью.
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- разработать и принять на федеральном уровне единую методику оценки эффективности налоговых льгот с целью контроля и учета информации, подтверждающей целесообразность ее применения с экономической, бюджетной и социальной эффективностью.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
Статья: Цифровизация фискальных полномочий российских регионов и проблема взаимодействия с финансово-технологическими компаниями
(Мирзаев Р.М.)
("Банковское право", 2022, N 4)Важнейшие информационные ресурсы, касающиеся сферы налогов и сборов, сосредоточены у Федеральной налоговой службы Российской Федерации, и у органов власти субъектов Российской Федерации доступа к ним нет. Для получения субъектами Российской Федерации информации из налоговых органов, необходимой для формирования отчетности по "налоговым расходам", потребовалось принятие специального Федерального закона <11>. Данным Законом, однако, был воплощен не столько интерес субъектов РФ, сколько федеральный интерес, поскольку анализ эффективности налоговых льгот по субъектам РФ необходим для принятия решений о выделении межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
(Мирзаев Р.М.)
("Банковское право", 2022, N 4)Важнейшие информационные ресурсы, касающиеся сферы налогов и сборов, сосредоточены у Федеральной налоговой службы Российской Федерации, и у органов власти субъектов Российской Федерации доступа к ним нет. Для получения субъектами Российской Федерации информации из налоговых органов, необходимой для формирования отчетности по "налоговым расходам", потребовалось принятие специального Федерального закона <11>. Данным Законом, однако, был воплощен не столько интерес субъектов РФ, сколько федеральный интерес, поскольку анализ эффективности налоговых льгот по субъектам РФ необходим для принятия решений о выделении межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Чаще всего реализация данной функции связывается с установлением налоговых льгот, которые по общему правилу относятся к факультативным элементам налога. Налоговые льготы требуют оценки их эффективности, которая отталкивается в том числе и от того, насколько успешно выполняется цель установления такой льготы <20>. Однако практика последних лет показывает, что не все цели налоговых льгот очевидны и не всегда можно с достоверностью опереться на пояснительные записки к проектам федеральных законов <21>. Данные обстоятельства не только не способствуют формированию понятного правового регулирования, но и создают риски для налогоплательщика и государства. Как правило, эффективность налоговых льгот оценивается с точки зрения государства, однако не менее важна такая оценка и со стороны лиц, на регулирование поведения которых она направлена, поскольку наличие высоких рисков признания неправомерности использования налоговой льготы приводит к отказу от ее использования, а значит - при множественности льгот поставленные цели могут не только не достигаться, но даже, напротив, отодвигаться, поскольку риски неопределенности, возложенные на налогоплательщиков, которые такими льготами воспользовались, могут приводить к их банкротству, а значит, не к приумножению количества субъектов, занимающихся, например, вложениями в научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, а к их уменьшению <22>.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Чаще всего реализация данной функции связывается с установлением налоговых льгот, которые по общему правилу относятся к факультативным элементам налога. Налоговые льготы требуют оценки их эффективности, которая отталкивается в том числе и от того, насколько успешно выполняется цель установления такой льготы <20>. Однако практика последних лет показывает, что не все цели налоговых льгот очевидны и не всегда можно с достоверностью опереться на пояснительные записки к проектам федеральных законов <21>. Данные обстоятельства не только не способствуют формированию понятного правового регулирования, но и создают риски для налогоплательщика и государства. Как правило, эффективность налоговых льгот оценивается с точки зрения государства, однако не менее важна такая оценка и со стороны лиц, на регулирование поведения которых она направлена, поскольку наличие высоких рисков признания неправомерности использования налоговой льготы приводит к отказу от ее использования, а значит - при множественности льгот поставленные цели могут не только не достигаться, но даже, напротив, отодвигаться, поскольку риски неопределенности, возложенные на налогоплательщиков, которые такими льготами воспользовались, могут приводить к их банкротству, а значит, не к приумножению количества субъектов, занимающихся, например, вложениями в научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, а к их уменьшению <22>.