Эффективная процентная ставка мсфо
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективная процентная ставка мсфо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)а) приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов. В случае таких финансовых активов организация должна применять эффективную процентную ставку, скорректированную с учетом кредитного риска, к амортизированной стоимости финансового актива с момента первоначального признания;
(Консультация эксперта, 2024)а) приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов. В случае таких финансовых активов организация должна применять эффективную процентную ставку, скорректированную с учетом кредитного риска, к амортизированной стоимости финансового актива с момента первоначального признания;
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)8.10. В графе 10 указывается значение эффективной процентной ставки или эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска, если применимо (согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 9). В случае если метод эффективной процентной ставки не применяется, указывается процентная ставка, применяемая для расчета стоимости финансового актива, а также для распределения и признания процентной выручки в составе прибыли или убытка на протяжении отчетного периода. Показатель приводится в процентах с округлением до шести знаков после запятой по правилам математического округления.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)8.10. В графе 10 указывается значение эффективной процентной ставки или эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска, если применимо (согласно Приложению A к МСФО (IFRS) 9). В случае если метод эффективной процентной ставки не применяется, указывается процентная ставка, применяемая для расчета стоимости финансового актива, а также для распределения и признания процентной выручки в составе прибыли или убытка на протяжении отчетного периода. Показатель приводится в процентах с округлением до шести знаков после запятой по правилам математического округления.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15. Выручка по договорам с покупателями"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 04.06.2018)AG8C Вознаграждения, которые не являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки финансового инструмента и учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15, включают в себя:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 04.06.2018)AG8C Вознаграждения, которые не являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки финансового инструмента и учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15, включают в себя:
Статья: Проект ФСБУ "Долговые затраты" и его влияние на оценку объектов учета коммерческих и некоммерческих организаций
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)а) процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IFRS) 9;
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 21)а) процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IFRS) 9;
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку Банк России не наделен правом официального толкования МСФО, кредитная организация в соответствии с МСФО (IFRS) 9 самостоятельно классифицирует комиссионное вознаграждение за оказываемые услуги в качестве прочих доходов, включаемых в расчет эффективной процентной ставки (ЭПС).
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Поскольку Банк России не наделен правом официального толкования МСФО, кредитная организация в соответствии с МСФО (IFRS) 9 самостоятельно классифицирует комиссионное вознаграждение за оказываемые услуги в качестве прочих доходов, включаемых в расчет эффективной процентной ставки (ЭПС).
Вопрос: Что необходимо учесть при переходе на МСФО при составлении финансовой отчетности?
(Консультация эксперта, 2026)финансовые активы и финансовые обязательства, для которых неосуществимо ретроспективное применение эффективной процентной ставки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (п. B8C МСФО (IFRS) 1);
(Консультация эксперта, 2026)финансовые активы и финансовые обязательства, для которых неосуществимо ретроспективное применение эффективной процентной ставки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (п. B8C МСФО (IFRS) 1);
Вопрос: О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери в части прочих доходов по финансовым активам (комиссий и субсидий).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Кредитная организация (далее - КО) в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) самостоятельно классифицирует причитающиеся к получению комиссии и субсидии в качестве прочих доходов, включаемых или не включаемых в расчет эффективной процентной ставки (далее - ЭПС).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Кредитная организация (далее - КО) в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) самостоятельно классифицирует причитающиеся к получению комиссии и субсидии в качестве прочих доходов, включаемых или не включаемых в расчет эффективной процентной ставки (далее - ЭПС).
Статья: Новая форма 0409112: как составить и на что обратить внимание
(Сурова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Величина корректировки резерва на возможные потери по ссуде и процентам по ней до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по МСФО (IFRS) 9, руб., коп.
(Сурова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Величина корректировки резерва на возможные потери по ссуде и процентам по ней до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по МСФО (IFRS) 9, руб., коп.
Статья: Надбавки к коэффициентам риска (Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У)
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Если показатель ICRi рассчитывается на основании МСФО-отчетности, то в расчет включаются затраты по заимствованиям (включая капитализированные проценты), определяемые в соответствии с подпунктами "a" и "d" пункта 6 МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", то есть процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IAS) 9 "Финансовые инструменты", и проценты, связанные с обязательствами по аренде, признанные в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Аренда", раскрытые в составе отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Если показатель ICRi рассчитывается на основании МСФО-отчетности, то в расчет включаются затраты по заимствованиям (включая капитализированные проценты), определяемые в соответствии с подпунктами "a" и "d" пункта 6 МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", то есть процентные расходы, рассчитываемые с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IAS) 9 "Финансовые инструменты", и проценты, связанные с обязательствами по аренде, признанные в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Аренда", раскрытые в составе отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Следующий момент, который является важным для отражения процессов хеджирования в учете и отчетности, - это эффективность хеджирования. Эффективность хеджирования в основном определяется по процентной ставке. "Эффективная процентная ставка - это ставка, дисконтирующая расчетные будущие денежные выплаты или поступления на протяжении ожидаемого срока действия финансового актива или финансового обязательства точно до валовой балансовой стоимости финансового актива или до амортизированной стоимости финансового обязательства. При расчете эффективной процентной ставки организация должна оценить ожидаемые денежные потоки с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, опциона на досрочное погашение, опциона на продление, колл-опциона и аналогичных опционов), но без учета ожидаемых кредитных убытков. В расчет включаются все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные между сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, затраты по сделке и все прочие премии или скидки. Предполагается, что денежные потоки и ожидаемый срок действия группы аналогичных друг другу финансовых инструментов могут быть надежно оценены.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Следующий момент, который является важным для отражения процессов хеджирования в учете и отчетности, - это эффективность хеджирования. Эффективность хеджирования в основном определяется по процентной ставке. "Эффективная процентная ставка - это ставка, дисконтирующая расчетные будущие денежные выплаты или поступления на протяжении ожидаемого срока действия финансового актива или финансового обязательства точно до валовой балансовой стоимости финансового актива или до амортизированной стоимости финансового обязательства. При расчете эффективной процентной ставки организация должна оценить ожидаемые денежные потоки с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, опциона на досрочное погашение, опциона на продление, колл-опциона и аналогичных опционов), но без учета ожидаемых кредитных убытков. В расчет включаются все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные между сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, затраты по сделке и все прочие премии или скидки. Предполагается, что денежные потоки и ожидаемый срок действия группы аналогичных друг другу финансовых инструментов могут быть надежно оценены.
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В рассматриваемой в обращении ситуации кредитной организации следует руководствоваться вышеизложенными требованиями Положения N 605-П, а также пунктом 5.4.1 МСФО 9, в силу которого при расчете процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам применяется эффективная процентная ставка (далее - ЭПС) к амортизированной стоимости финансового актива.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В рассматриваемой в обращении ситуации кредитной организации следует руководствоваться вышеизложенными требованиями Положения N 605-П, а также пунктом 5.4.1 МСФО 9, в силу которого при расчете процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам применяется эффективная процентная ставка (далее - ЭПС) к амортизированной стоимости финансового актива.